Отдельная группа (п.1, ст.322 НК РФ)
Подборка наиболее важных документов по запросу Отдельная группа (п.1, ст.322 НК РФ) (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)Поскольку фактический срок использования портальных кранов по состоянию на 1 января 2002 г. был больше, чем срок их полезного использования, установленный ст. 258 НК РФ, они были выделены на основании последнего абзаца п. 1 ст. 322 НК РФ в отдельную (11-ю) амортизационную группу со сроком полезного использования 84 месяца. После реконструкции кранов в соответствии с п. 2 ст. 257 НК РФ затраты на реконструкцию восстановили (увеличили первоначальную) стоимость кранов с нулевой остаточной стоимости без увеличения срока полезного использования. В соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ, если в результате реконструкции объекта не произошло увеличение срока его полезного использования, налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования. Оставшийся срок полезного использования после реконструкции по кранам по состоянию на 1 ноября 2003 г. составил 62 месяца (84 - 22 месяца). Суд указал, что при таких обстоятельствах доводы инспекции о неправомерном установлении срока списания восстановительной (первоначальной) стоимости кранов, равного 62 месяцам, о необходимости включения кранов после реконструкции в другую амортизационную группу (7-ю) и о завышении размера начисляемой в 2004 г. амортизации противоречат налоговому законодательству.
(Д.М. Щекин)Поскольку фактический срок использования портальных кранов по состоянию на 1 января 2002 г. был больше, чем срок их полезного использования, установленный ст. 258 НК РФ, они были выделены на основании последнего абзаца п. 1 ст. 322 НК РФ в отдельную (11-ю) амортизационную группу со сроком полезного использования 84 месяца. После реконструкции кранов в соответствии с п. 2 ст. 257 НК РФ затраты на реконструкцию восстановили (увеличили первоначальную) стоимость кранов с нулевой остаточной стоимости без увеличения срока полезного использования. В соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ, если в результате реконструкции объекта не произошло увеличение срока его полезного использования, налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования. Оставшийся срок полезного использования после реконструкции по кранам по состоянию на 1 ноября 2003 г. составил 62 месяца (84 - 22 месяца). Суд указал, что при таких обстоятельствах доводы инспекции о неправомерном установлении срока списания восстановительной (первоначальной) стоимости кранов, равного 62 месяцам, о необходимости включения кранов после реконструкции в другую амортизационную группу (7-ю) и о завышении размера начисляемой в 2004 г. амортизации противоречат налоговому законодательству.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 322 "Особенности организации налогового учета амортизируемого имущества" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество в нарушение ст. 259.1 НК РФ неверно определило сроки полезного использования модернизированных основных средств, что повлекло занижение налога на прибыль, и указал, что расходы на капитальные вложения при проведении модернизации основного средства, принятого к учету до вступления в силу гл. 25 НК РФ, следует амортизировать по тем нормам амортизации, которые были определены при введении этого основного средства в эксплуатацию. Суд признал доначисление налога на прибыль необоснованным. Суд установил, что на момент вступления в силу НК РФ (01.01.2002) фактический срок использования основных средств превышал срок их полезного использования в соответствии с требованиями ст. 258 НК РФ, поэтому основные средства были выделены в отдельную амортизационную группу, срок списания расходов в которой установлен в течение не менее чем 7 лет (п. 1 ст. 322 НК РФ в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ), на момент начала модернизации стоимость основных средств была полностью самортизирована. Согласно учетной политике налогоплательщика после модернизации основных средств, введенных в эксплуатацию до 01.01.2002, остаточная стоимость которых до модернизации была равна нулю, были созданы новые основные средства с присвоением им новых инвентарных номеров и формированием новой первоначальной стоимости, равной стоимости реконструкции (модернизации), и установлены новые сроки полезного использования объектов исходя из Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Суд указал, что НК РФ прямо не регулирует порядок расчета амортизации для случаев, когда остаточная стоимость таких средств до модернизации (реконструкции) равнялась нулю, до вступления в силу НК РФ (01.01.2002) истекли ранее установленные сроки полезного использования, истекли сроки списания остаточной стоимости, предусмотренные ст. 322 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ, поэтому у налогоплательщика отсутствовали правовые основания продолжать учитывать основные средства после модернизации в отдельной амортизационной группе и рассчитывать амортизационные отчисления исходя из сроков списания расходов, установленных для нее.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество в нарушение ст. 259.1 НК РФ неверно определило сроки полезного использования модернизированных основных средств, что повлекло занижение налога на прибыль, и указал, что расходы на капитальные вложения при проведении модернизации основного средства, принятого к учету до вступления в силу гл. 25 НК РФ, следует амортизировать по тем нормам амортизации, которые были определены при введении этого основного средства в эксплуатацию. Суд признал доначисление налога на прибыль необоснованным. Суд установил, что на момент вступления в силу НК РФ (01.01.2002) фактический срок использования основных средств превышал срок их полезного использования в соответствии с требованиями ст. 258 НК РФ, поэтому основные средства были выделены в отдельную амортизационную группу, срок списания расходов в которой установлен в течение не менее чем 7 лет (п. 1 ст. 322 НК РФ в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ), на момент начала модернизации стоимость основных средств была полностью самортизирована. Согласно учетной политике налогоплательщика после модернизации основных средств, введенных в эксплуатацию до 01.01.2002, остаточная стоимость которых до модернизации была равна нулю, были созданы новые основные средства с присвоением им новых инвентарных номеров и формированием новой первоначальной стоимости, равной стоимости реконструкции (модернизации), и установлены новые сроки полезного использования объектов исходя из Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Суд указал, что НК РФ прямо не регулирует порядок расчета амортизации для случаев, когда остаточная стоимость таких средств до модернизации (реконструкции) равнялась нулю, до вступления в силу НК РФ (01.01.2002) истекли ранее установленные сроки полезного использования, истекли сроки списания остаточной стоимости, предусмотренные ст. 322 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ, поэтому у налогоплательщика отсутствовали правовые основания продолжать учитывать основные средства после модернизации в отдельной амортизационной группе и рассчитывать амортизационные отчисления исходя из сроков списания расходов, установленных для нее.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об амортизации основных средств, принятых на учет до 01.01.2002 и выделенных в отдельную амортизационную группу, а также о применении инвестиционного вычета в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 03.06.2022 N 03-03-06/1/52401)Департамент налоговой политики рассмотрел вопрос о применении отдельной (одиннадцатой) амортизационной группы в отношении амортизируемого имущества и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 03.06.2022 N 03-03-06/1/52401)Департамент налоговой политики рассмотрел вопрос о применении отдельной (одиннадцатой) амортизационной группы в отношении амортизируемого имущества и сообщает следующее.
Вопрос: Об амортизации при модернизации ОС, принятого на учет до 01.01.2002 и выделенного в отдельную амортизационную группу, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 15.12.2022 N 03-03-06/1/123179)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке начисления амортизации по модернизированному объекту основных средств, ранее отнесенному к отдельной (одиннадцатой) амортизационной группе и полностью самортизированному к моменту его модернизации, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 15.12.2022 N 03-03-06/1/123179)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке начисления амортизации по модернизированному объекту основных средств, ранее отнесенному к отдельной (одиннадцатой) амортизационной группе и полностью самортизированному к моменту его модернизации, и сообщает следующее.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 16.11.2004 N 02-5-11/171@
"О применении понижающего коэффициента к основным средствам, приобретенным до 01.01.2002"При этом амортизируемые основные средства, фактический срок использования которых (срок фактической амортизации) больше, чем срок полезного использования указанных амортизируемых основных средств, установленный в соответствии с требованиями статьи 258 Кодекса, на 1 января 2002 года выделяются налогоплательщиком в отдельную амортизационную группу амортизируемого имущества в оценке по остаточной стоимости, которая подлежит включению в состав расходов в целях налогообложения равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком самостоятельно, но не менее семи лет с даты вступления в силу главы 25 Кодекса (подпункт 2 пункта 1 статьи 322 Кодекса).
"О применении понижающего коэффициента к основным средствам, приобретенным до 01.01.2002"При этом амортизируемые основные средства, фактический срок использования которых (срок фактической амортизации) больше, чем срок полезного использования указанных амортизируемых основных средств, установленный в соответствии с требованиями статьи 258 Кодекса, на 1 января 2002 года выделяются налогоплательщиком в отдельную амортизационную группу амортизируемого имущества в оценке по остаточной стоимости, которая подлежит включению в состав расходов в целях налогообложения равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком самостоятельно, но не менее семи лет с даты вступления в силу главы 25 Кодекса (подпункт 2 пункта 1 статьи 322 Кодекса).
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 05.03.2004 N 21-09/14811
<Об особенности включения в расходы стоимости амортизируемых основных средств организацией, применяющей УСНО>Порядок списания расходов в отношении амортизируемых основных средств, фактический срок использования которых (срок фактической амортизации) больше, чем срок полезного использования указанных амортизируемых основных средств, установленный в соответствии с требованиями ст. 258 НК РФ, по налогу на прибыль установлен п. 1 ст. 322 НК РФ.
<Об особенности включения в расходы стоимости амортизируемых основных средств организацией, применяющей УСНО>Порядок списания расходов в отношении амортизируемых основных средств, фактический срок использования которых (срок фактической амортизации) больше, чем срок полезного использования указанных амортизируемых основных средств, установленный в соответствии с требованиями ст. 258 НК РФ, по налогу на прибыль установлен п. 1 ст. 322 НК РФ.