Освобождение от ндс программное обеспечение
Подборка наиболее важных документов по запросу Освобождение от ндс программное обеспечение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, обществу обоснованно отказано в возмещении НДС, так как передача прав на использование программного обеспечения не подлежит налогообложению НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, обществу обоснованно отказано в возмещении НДС, так как передача прав на использование программного обеспечения не подлежит налогообложению НДС.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Генеральный подрядчик при остановке строительства объекта и расторжении договора с налогоплательщиком передал последнему права и обязанности по договорам с подрядчиками. От одного из подрядчиков налогоплательщик получил оборудование с предустановленным программным обеспечением. Предполагалось, что налогоплательщик, начав эксплуатацию оборудования на достроенном объекте, от своего имени заключит с правообладателем программного обеспечения лицензионное соглашение, но, поскольку объект не был достроен, лицензионное соглашение не заключалось. Налогоплательщик принял к вычету НДС, который поставщик включил в цену оборудования. Налоговый орган посчитал, что вычет заявлен неправомерно, так как спорная операция реализации на территории РФ исключительных прав на программы для ЭВМ освобождена от уплаты НДС. По мнению налогоплательщика, такие операции освобождаются от НДС только при наличии лицензионного договора, который в данном случае отсутствовал. Суд пришел к выводу, что спорная операция освобождена от обложения НДС, поскольку договор налогоплательщика с поставщиком обладает признаками сублицензионного соглашения, так как закрепляет способы и условия использования программного обеспечения налогоплательщиком. Вместе с тем суд заключил, что налогоплательщик вправе принять НДС к вычету, так как приобретал оборудование изначально для использования в облагаемой деятельности, получил от поставщика счет-фактуру с выделенной суммой НДС, НДС в бюджет поставщиком уплачен, не доказаны согласованные действия налогоплательщика и контрагентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Генеральный подрядчик при остановке строительства объекта и расторжении договора с налогоплательщиком передал последнему права и обязанности по договорам с подрядчиками. От одного из подрядчиков налогоплательщик получил оборудование с предустановленным программным обеспечением. Предполагалось, что налогоплательщик, начав эксплуатацию оборудования на достроенном объекте, от своего имени заключит с правообладателем программного обеспечения лицензионное соглашение, но, поскольку объект не был достроен, лицензионное соглашение не заключалось. Налогоплательщик принял к вычету НДС, который поставщик включил в цену оборудования. Налоговый орган посчитал, что вычет заявлен неправомерно, так как спорная операция реализации на территории РФ исключительных прав на программы для ЭВМ освобождена от уплаты НДС. По мнению налогоплательщика, такие операции освобождаются от НДС только при наличии лицензионного договора, который в данном случае отсутствовал. Суд пришел к выводу, что спорная операция освобождена от обложения НДС, поскольку договор налогоплательщика с поставщиком обладает признаками сублицензионного соглашения, так как закрепляет способы и условия использования программного обеспечения налогоплательщиком. Вместе с тем суд заключил, что налогоплательщик вправе принять НДС к вычету, так как приобретал оборудование изначально для использования в облагаемой деятельности, получил от поставщика счет-фактуру с выделенной суммой НДС, НДС в бюджет поставщиком уплачен, не доказаны согласованные действия налогоплательщика и контрагентов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при реализации услуг по предоставлению прав на использование программ для ЭВМ, а также услуг по технической поддержке и иных связанных услуг на основании лицензионного договора.
(Письмо Минфина России от 03.08.2023 N 03-07-07/72795)Одновременно сообщается, что согласно подпункту 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость применяется в отношении услуг по передаче исключительных прав на программы для ЭВМ и баз данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет.
(Письмо Минфина России от 03.08.2023 N 03-07-07/72795)Одновременно сообщается, что согласно подпункту 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость применяется в отношении услуг по передаче исключительных прав на программы для ЭВМ и баз данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет.
Типовая ситуация: Как учесть лицензионное программное обеспечение (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2024)Операции по передаче прав на использование лицензионного ПО (в том числе через Интернет и при предоставлении удаленного доступа через Интернет) не облагаются НДС при условии, что они включены в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных либо в единый реестр результатов НИОКР и технологических работ военного, специального или двойного назначения. При этом передаваемые права не могут предполагать возможность распространять рекламную информацию в Интернете и (или) получать доступ к ней, размещать предложения (объявления) о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2024)Операции по передаче прав на использование лицензионного ПО (в том числе через Интернет и при предоставлении удаленного доступа через Интернет) не облагаются НДС при условии, что они включены в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных либо в единый реестр результатов НИОКР и технологических работ военного, специального или двойного назначения. При этом передаваемые права не могут предполагать возможность распространять рекламную информацию в Интернете и (или) получать доступ к ней, размещать предложения (объявления) о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации: