Основания истребования документов в соответствии со ст. 93 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Основания истребования документов в соответствии со ст. 93 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 93.1 "Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов, плательщике страховых взносов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Положения п. 2 ст. 93.1 НК РФ не содержат оснований для ограничения истребования документов только у первых контрагентов проверяемого налогоплательщика и запрета на истребование документов по цепочке сделок, связанных с первичной сделкой, у последующих организаций (контрагентов второго, третьего и последующего звена). Соответственно, требование ИФНС являлось законным, и, т.к. общество его не исполнило, оно правомерно привлечено к налоговой ответственности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Положения п. 2 ст. 93.1 НК РФ не содержат оснований для ограничения истребования документов только у первых контрагентов проверяемого налогоплательщика и запрета на истребование документов по цепочке сделок, связанных с первичной сделкой, у последующих организаций (контрагентов второго, третьего и последующего звена). Соответственно, требование ИФНС являлось законным, и, т.к. общество его не исполнило, оно правомерно привлечено к налоговой ответственности.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию предпринимателя неправомерной, требование о представлении документов выставлено в соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ. У ИФНС имелись основания для истребования документов в связи выявлением в ходе проверки обстоятельств, указывающих на согласованность действий проверяемого налогоплательщика и других лиц, включая предпринимателя, направленных на минимизацию налоговых обязательств и получение необоснованной налоговой выгоды путем дробления бизнеса.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию предпринимателя неправомерной, требование о представлении документов выставлено в соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ. У ИФНС имелись основания для истребования документов в связи выявлением в ходе проверки обстоятельств, указывающих на согласованность действий проверяемого налогоплательщика и других лиц, включая предпринимателя, направленных на минимизацию налоговых обязательств и получение необоснованной налоговой выгоды путем дробления бизнеса.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Встречная проверка: рекомендации ФНС инспекциям по снижению вероятности возникновения споров
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)К сведению. Вывод этого Письма (N СА-4-9/12220@) заключался в том, что лицо подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной ст. 126 НК РФ, при истребовании документов на основании п. 1 ст. 93.1 НК РФ при проведении налоговой проверки. В случае истребования документов (информации) исходя из п. 2 ст. 93.1 НК РФ относительно конкретной сделки вне рамок проведения налоговых проверок лицо подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной ст. 129.1 НК РФ.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)К сведению. Вывод этого Письма (N СА-4-9/12220@) заключался в том, что лицо подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной ст. 126 НК РФ, при истребовании документов на основании п. 1 ст. 93.1 НК РФ при проведении налоговой проверки. В случае истребования документов (информации) исходя из п. 2 ст. 93.1 НК РФ относительно конкретной сделки вне рамок проведения налоговых проверок лицо подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной ст. 129.1 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 30.12.2022 N СД-4-2/18011 <Об ответственности за непредставление документов (информации) по требованиям налоговых органов>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)В "забракованном" Письме от 27.06.2017 N СА-4-9/12220@ приведена следующая позиция (ставшая основанием для выпуска Письма от 06.09.2017 N ЕД-4-2/17747, также ныне изъятого). Лицо наказывают по ст. 126 при истребовании документов на основании п. 1 ст. 93.1 НК РФ при проведении проверки. Однако если бумаги (информация) запрошены согласно п. 2 ст. 93.1 Кодекса по конкретной сделке вне рамок ревизии, будет ответственность по ст. 129.1.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)В "забракованном" Письме от 27.06.2017 N СА-4-9/12220@ приведена следующая позиция (ставшая основанием для выпуска Письма от 06.09.2017 N ЕД-4-2/17747, также ныне изъятого). Лицо наказывают по ст. 126 при истребовании документов на основании п. 1 ст. 93.1 НК РФ при проведении проверки. Однако если бумаги (информация) запрошены согласно п. 2 ст. 93.1 Кодекса по конкретной сделке вне рамок ревизии, будет ответственность по ст. 129.1.