Основания для списания недостачи
Подборка наиболее важных документов по запросу Основания для списания недостачи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС, не восстановленный при списании из-за порчи (недостачи и т.п.) ТМЦ или ОС до истечения срока его полезного использования
(КонсультантПлюс, 2024)Документами и иными свидетельствами, подтверждающими что ТМЦ или ОС списаны из-за порчи, недостачи, хищения, брака, морального или физического износа или по другим причинам, не служащим основанием для восстановления НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Документами и иными свидетельствами, подтверждающими что ТМЦ или ОС списаны из-за порчи, недостачи, хищения, брака, морального или физического износа или по другим причинам, не служащим основанием для восстановления НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 204 "Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество отражало в составе потерь этиловый спирт, полученный в производстве морсов путем извлечения из спиртосодержащего сырья, и безводный спирт, переданный на проведение лабораторных испытаний. Общество определило понесенные потери как технологические, возникшие в процессе производства продукции (в отличие от естественной убыли), в связи с чем считало их подлежащими исключению из налогооблагаемой базы независимо и отдельно от естественной убыли. По мнению налогоплательщика, НК РФ устанавливает нормативы только в отношении естественной убыли, поэтому налогоплательщик вправе применять самостоятельно установленные нормативы технологических потерь. Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно не исчисляло акциз со спирта, отраженного в составе потерь. Суд указал, что из смысла ст. 204 НК РФ следует, что законодатель не разделяет потери на технологические и естественную убыль, определяя для них единую норму - норму естественной убыли. Нормативы потерь при производстве спирта и алкогольной продукции являются предельными и применяются только в случаях фактических недостач, не допускается списание спирта до установления фактических потерь. Суд отметил, что передача безводного спирта на лабораторные испытания в принципе не может быть отнесена к естественной убыли или технологическим потерям. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований у общества для списания спорных объемов спирта в состав потерь и признал доначисление акциза обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество отражало в составе потерь этиловый спирт, полученный в производстве морсов путем извлечения из спиртосодержащего сырья, и безводный спирт, переданный на проведение лабораторных испытаний. Общество определило понесенные потери как технологические, возникшие в процессе производства продукции (в отличие от естественной убыли), в связи с чем считало их подлежащими исключению из налогооблагаемой базы независимо и отдельно от естественной убыли. По мнению налогоплательщика, НК РФ устанавливает нормативы только в отношении естественной убыли, поэтому налогоплательщик вправе применять самостоятельно установленные нормативы технологических потерь. Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно не исчисляло акциз со спирта, отраженного в составе потерь. Суд указал, что из смысла ст. 204 НК РФ следует, что законодатель не разделяет потери на технологические и естественную убыль, определяя для них единую норму - норму естественной убыли. Нормативы потерь при производстве спирта и алкогольной продукции являются предельными и применяются только в случаях фактических недостач, не допускается списание спирта до установления фактических потерь. Суд отметил, что передача безводного спирта на лабораторные испытания в принципе не может быть отнесена к естественной убыли или технологическим потерям. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований у общества для списания спорных объемов спирта в состав потерь и признал доначисление акциза обоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как списать ТМЦ при недостаче?
(Консультация эксперта, 2022)Основанием для списания недостач при приемке ТМЦ также будут являться предъявленные поставщику претензии, судебные акты, бухгалтерские справки.
(Консультация эксперта, 2022)Основанием для списания недостач при приемке ТМЦ также будут являться предъявленные поставщику претензии, судебные акты, бухгалтерские справки.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДССуд отметил, что перечень оснований для восстановления НДС, указанный в п. 3 ст. 170 НК РФ, является закрытым. В нем отсутствует такое основание для восстановления налога, как списание и уничтожение ТМЦ в результате недостачи, потери, пожара, порчи.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)112. Выбытие материальных запасов по основанию их списания в результате хищений, недостач, потерь производится на основании надлежаще оформленных актов, с отражением стоимости материальных ценностей на уменьшение финансового результата текущего финансового года, с одновременным предъявлением к виновным лицам сумм причиненных ущербов.
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)112. Выбытие материальных запасов по основанию их списания в результате хищений, недостач, потерь производится на основании надлежаще оформленных актов, с отражением стоимости материальных ценностей на уменьшение финансового результата текущего финансового года, с одновременным предъявлением к виновным лицам сумм причиненных ущербов.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях потребительской кооперации"
(утв. Правлением Центросоюза РФ 06.06.1995 N ЦСЦ-27)
(ред. от 28.03.1996)Основанием для списания убытков от недостачи, порчи сверх норм естественной убыли, когда виновники не установлены или во взыскании которых отказано судом, является обоснованное заключение, утвержденное руководителем предприятия потребительской кооперации.
(утв. Правлением Центросоюза РФ 06.06.1995 N ЦСЦ-27)
(ред. от 28.03.1996)Основанием для списания убытков от недостачи, порчи сверх норм естественной убыли, когда виновники не установлены или во взыскании которых отказано судом, является обоснованное заключение, утвержденное руководителем предприятия потребительской кооперации.