Операции по транзитному счету
Подборка наиболее важных документов по запросу Операции по транзитному счету (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество уплатило в бюджет транспортный налог за физическое лицо в размере, значительно превышающем сумму исчисленного налога. Когда физическое лицо обратилось с заявлением о возврате ему суммы переплаты, налоговый орган отказал в возврате, сославшись на то, что сумма переплаты не является налоговым платежом и, следовательно, не подлежит возврату в порядке ст. 78 НК РФ. После этого общество обратилось в суд с требованием о возврате неосновательного обогащения в размере неналогового платежа, сославшись на то, что сумма ошибочно уплачена не физическому лицу по договору займа, а в бюджет. Суд учел, что общество не вело реальную хозяйственную деятельность, движение денежных средств было транзитным, операции по счетам общества были приостановлены налоговым органом, и пришел к выводу, что общество и физическое лицо, действуя недобросовестно, создали схему по выводу денежных средств при помощи механизма возврата налога, уплаченного за налогоплательщика третьим лицом. Суд заключил, что спорная сумма перечислена в бюджет не ошибочно, а преднамеренно с целью вывода и обналичивания денежных средств. Руководствуясь ст. 10 и п. 4 ст. 1109 ГК РФ, суд отказал обществу в возврате денежных средств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество уплатило в бюджет транспортный налог за физическое лицо в размере, значительно превышающем сумму исчисленного налога. Когда физическое лицо обратилось с заявлением о возврате ему суммы переплаты, налоговый орган отказал в возврате, сославшись на то, что сумма переплаты не является налоговым платежом и, следовательно, не подлежит возврату в порядке ст. 78 НК РФ. После этого общество обратилось в суд с требованием о возврате неосновательного обогащения в размере неналогового платежа, сославшись на то, что сумма ошибочно уплачена не физическому лицу по договору займа, а в бюджет. Суд учел, что общество не вело реальную хозяйственную деятельность, движение денежных средств было транзитным, операции по счетам общества были приостановлены налоговым органом, и пришел к выводу, что общество и физическое лицо, действуя недобросовестно, создали схему по выводу денежных средств при помощи механизма возврата налога, уплаченного за налогоплательщика третьим лицом. Суд заключил, что спорная сумма перечислена в бюджет не ошибочно, а преднамеренно с целью вывода и обналичивания денежных средств. Руководствуясь ст. 10 и п. 4 ст. 1109 ГК РФ, суд отказал обществу в возврате денежных средств.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 52 "Порядок исчисления налога, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, пени, штраф, указав на создание обществом схемы уклонения от налогообложения, направленной на получение налоговой выгоды вследствие дробления бизнеса, с участием взаимозависимых организаций, применяющих специальные налоговые режимы ЕНВД и УСН. Суд признал доначисление неправомерным, указав, что наличие взаимозависимости налогоплательщиков само по себе не свидетельствует об отсутствии у налогового органа обязанности по доказыванию обстоятельств того, каким образом данный факт повлиял на те или иные результаты правоотношений взаимозависимых юридических лиц. Суд отметил, что организации первоначально были созданы задолго до проверяемого периода, при этом часть из них была создана независимыми лицами, сам налогоплательщик задолго до проверяемого периода прекратил осуществлять розничную торговлю, сочтя ее экономически нецелесообразной, налогоплательщик применял общую систему налогообложения и занимался оптовой торговлей, включающей закупки, хранение и поставки преимущественно алкогольной продукции, а также иных продуктов питания и сопутствующих товаров, как до создания взаимозависимых лиц, так и после, все хозяйствующие субъекты самостоятельно ведут бухгалтерский, налоговый, кадровый и складской учет, самостоятельно несут свои текущие расходы по деятельности, имеют обособленное имущество (транспортные средства, недвижимое имущество, принадлежащее на праве собственности или на праве аренды, и т.д.), имеют различных поставщиков и покупателей, собственных сотрудников. Налоговый орган не установил фактов сокрытия или вывода на счета взаимозависимых лиц выручки, полученной от осуществления оптовой и розничной торговли, фактов зачисления выручки одной организации на счета других организаций, совершения транзитных операций между организациями, нехарактерных финансовых операций, вывода финансовых средств на счета физических лиц учредителей. Суд отметил, что налоговый орган не установил совокупность обстоятельств, свидетельствующих о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, не представил доказательств того, что имущество взаимозависимых лиц использовалось как единая производственная база.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, пени, штраф, указав на создание обществом схемы уклонения от налогообложения, направленной на получение налоговой выгоды вследствие дробления бизнеса, с участием взаимозависимых организаций, применяющих специальные налоговые режимы ЕНВД и УСН. Суд признал доначисление неправомерным, указав, что наличие взаимозависимости налогоплательщиков само по себе не свидетельствует об отсутствии у налогового органа обязанности по доказыванию обстоятельств того, каким образом данный факт повлиял на те или иные результаты правоотношений взаимозависимых юридических лиц. Суд отметил, что организации первоначально были созданы задолго до проверяемого периода, при этом часть из них была создана независимыми лицами, сам налогоплательщик задолго до проверяемого периода прекратил осуществлять розничную торговлю, сочтя ее экономически нецелесообразной, налогоплательщик применял общую систему налогообложения и занимался оптовой торговлей, включающей закупки, хранение и поставки преимущественно алкогольной продукции, а также иных продуктов питания и сопутствующих товаров, как до создания взаимозависимых лиц, так и после, все хозяйствующие субъекты самостоятельно ведут бухгалтерский, налоговый, кадровый и складской учет, самостоятельно несут свои текущие расходы по деятельности, имеют обособленное имущество (транспортные средства, недвижимое имущество, принадлежащее на праве собственности или на праве аренды, и т.д.), имеют различных поставщиков и покупателей, собственных сотрудников. Налоговый орган не установил фактов сокрытия или вывода на счета взаимозависимых лиц выручки, полученной от осуществления оптовой и розничной торговли, фактов зачисления выручки одной организации на счета других организаций, совершения транзитных операций между организациями, нехарактерных финансовых операций, вывода финансовых средств на счета физических лиц учредителей. Суд отметил, что налоговый орган не установил совокупность обстоятельств, свидетельствующих о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, не представил доказательств того, что имущество взаимозависимых лиц использовалось как единая производственная база.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать операции по валютному счету и переоценивать остатки на нем
(КонсультантПлюс, 2024)1.1. Какими проводками отражать операции по транзитному валютному счету
(КонсультантПлюс, 2024)1.1. Какими проводками отражать операции по транзитному валютному счету
Готовое решение: Какие обеспечительные меры принимают налоговые органы
(КонсультантПлюс, 2024)Не приостанавливают операции по транзитному валютному счету, поскольку он не обладает признаками счета, определенного п. 2 ст. 11 НК РФ. Данный счет имеет целевое назначение, так как открывается для ведения операций с иностранной валютой одновременно с текущим валютным счетом (п. 2.1 Инструкции Банка России от 30.03.2004 N 111-И, Письма Минфина России от 16.04.2013 N 03-02-07/1/12722, ФНС России от 21.03.2013 N АС-4-2/4846).
(КонсультантПлюс, 2024)Не приостанавливают операции по транзитному валютному счету, поскольку он не обладает признаками счета, определенного п. 2 ст. 11 НК РФ. Данный счет имеет целевое назначение, так как открывается для ведения операций с иностранной валютой одновременно с текущим валютным счетом (п. 2.1 Инструкции Банка России от 30.03.2004 N 111-И, Письма Минфина России от 16.04.2013 N 03-02-07/1/12722, ФНС России от 21.03.2013 N АС-4-2/4846).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2023 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Иностранные ценные бумаги, приобретенные нерезидентами на основании сделок (операций) с иностранными ценными бумагами, зачисляются на специальные транзитные счета депо владельца, открытые российскими депозитариями на имя покупателей-нерезидентов, а списываются с таких счетов на основании поручений покупателей-нерезидентов на счета, открытые в иностранных организациях, либо на специальные транзитные счета депо владельца, открытые на имя иных лиц.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Иностранные ценные бумаги, приобретенные нерезидентами на основании сделок (операций) с иностранными ценными бумагами, зачисляются на специальные транзитные счета депо владельца, открытые российскими депозитариями на имя покупателей-нерезидентов, а списываются с таких счетов на основании поручений покупателей-нерезидентов на счета, открытые в иностранных организациях, либо на специальные транзитные счета депо владельца, открытые на имя иных лиц.