Оказание услуг иностранной организацией на территории иностранного государства ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Оказание услуг иностранной организацией на территории иностранного государства ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 148 "Место реализации работ (услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил с иностранной компанией договор, по условиям которого обязался предоставлять иностранной компании экипажи моряков и сервисный персонал. Налогоплательщик полагал, что оказывает комплекс услуг по комплектованию судов экипажем, данные услуги непосредственно связаны с морскими судами, находящимися за пределами РФ, местом их реализации РФ не является и, соответственно, НДС в силу подп. 2 п. 1.1 ст. 148 НК РФ они не облагаются. Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод, что налогоплательщик осуществляет деятельность по подбору персонала (моряков), связанную с трудоустройством граждан РФ за ее пределами. Налоговый орган указал, что у налогоплательщика отсутствовали трудовые отношения с персоналом (моряками), направленным на работу в иностранную компанию, крюинговые услуги не поименованы в п. 1 ст. 164 НК РФ, услуги по подбору персонала не относятся к услугам, перечисленным в подп. 1-4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ. В суде общество также указало, что данные услуги могут быть освобождены от обложения НДС на основании подп. 35 п. 2 ст. 149 НК РФ. Суд пришел к выводу, что местом оказания услуг признается РФ, и признал доначисление НДС правомерным. Суд отметил, что налогоплательщик не представил доказательств, подтверждающих право на применение подп. 35 п. 2 ст. 149 НК РФ, в частности доказательств оказания иностранной компании услуг, включенных в Перечень услуг по техническому управлению морскими судами, оказываемых иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков и эксплуатирующим морские суда, зарегистрированные в судовых реестрах иностранных государств, реализация которых на территории Российской Федерации не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.07.2019 N 982. Более того, в ходе судебного разбирательства налогоплательщик пояснил, что иностранная компания - заказчик услуг судовладельцем не является.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил с иностранной компанией договор, по условиям которого обязался предоставлять иностранной компании экипажи моряков и сервисный персонал. Налогоплательщик полагал, что оказывает комплекс услуг по комплектованию судов экипажем, данные услуги непосредственно связаны с морскими судами, находящимися за пределами РФ, местом их реализации РФ не является и, соответственно, НДС в силу подп. 2 п. 1.1 ст. 148 НК РФ они не облагаются. Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод, что налогоплательщик осуществляет деятельность по подбору персонала (моряков), связанную с трудоустройством граждан РФ за ее пределами. Налоговый орган указал, что у налогоплательщика отсутствовали трудовые отношения с персоналом (моряками), направленным на работу в иностранную компанию, крюинговые услуги не поименованы в п. 1 ст. 164 НК РФ, услуги по подбору персонала не относятся к услугам, перечисленным в подп. 1-4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ. В суде общество также указало, что данные услуги могут быть освобождены от обложения НДС на основании подп. 35 п. 2 ст. 149 НК РФ. Суд пришел к выводу, что местом оказания услуг признается РФ, и признал доначисление НДС правомерным. Суд отметил, что налогоплательщик не представил доказательств, подтверждающих право на применение подп. 35 п. 2 ст. 149 НК РФ, в частности доказательств оказания иностранной компании услуг, включенных в Перечень услуг по техническому управлению морскими судами, оказываемых иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков и эксплуатирующим морские суда, зарегистрированные в судовых реестрах иностранных государств, реализация которых на территории Российской Федерации не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.07.2019 N 982. Более того, в ходе судебного разбирательства налогоплательщик пояснил, что иностранная компания - заказчик услуг судовладельцем не является.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Налогообложение иностранных организаций в России
(КонсультантПлюс, 2024)Минфин России уточнил порядок начисления НДС при оказании иностранной компанией маркетинговых услуг и услуг по организации выставки на территории иностранного государства в рекламных целях.
(КонсультантПлюс, 2024)Минфин России уточнил порядок начисления НДС при оказании иностранной компанией маркетинговых услуг и услуг по организации выставки на территории иностранного государства в рекламных целях.
Последние изменения: НДС по договорам оказания услуг и выполнения работ с нерезидентом
(КонсультантПлюс, 2024)Минфин России уточнил порядок начисления НДС при оказании иностранной компанией маркетинговых услуг и услуг по организации выставки на территории иностранного государства в рекламных целях.
(КонсультантПлюс, 2024)Минфин России уточнил порядок начисления НДС при оказании иностранной компанией маркетинговых услуг и услуг по организации выставки на территории иностранного государства в рекламных целях.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)Общество оказывало иностранной компании услуги по транспортировке грузов из портов погрузки в иностранных государствах в порты выгрузки вне российских территориальных вод. В отношении стоимости услуг по перевозке обществом применена ставка НДС ноль процентов, предусмотренная подпунктом 3 пункта 1 статьи 164 НК РФ, и заявлены налоговые вычеты в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных на территории Российской Федерации для осуществления вышеуказанных перевозок. Налоговый орган отказал обществу в применении налоговых вычетов, в возмещении НДС, указав, что в силу положения статьи 148 НК РФ территория Российской Федерации не является местом реализации услуг, оказанных обществу.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)Общество оказывало иностранной компании услуги по транспортировке грузов из портов погрузки в иностранных государствах в порты выгрузки вне российских территориальных вод. В отношении стоимости услуг по перевозке обществом применена ставка НДС ноль процентов, предусмотренная подпунктом 3 пункта 1 статьи 164 НК РФ, и заявлены налоговые вычеты в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных на территории Российской Федерации для осуществления вышеуказанных перевозок. Налоговый орган отказал обществу в применении налоговых вычетов, в возмещении НДС, указав, что в силу положения статьи 148 НК РФ территория Российской Федерации не является местом реализации услуг, оказанных обществу.
<Письмо> ФНС России от 20.11.2013 N ГД-4-3/20826@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 04.10.2013 N 03-07-15/41196)Таким образом, местом реализации посреднических услуг, связанных с доставкой груза с территории иностранного государства на территорию Российской Федерации, оказываемых иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории иностранного государства, по агентскому договору российской организации, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации не являются. Поэтому у российской организации, в том числе применяющей упрощенную систему налогообложения, приобретающей указанные услуги, обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет Российской Федерации в качестве налогового агента не возникает.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 04.10.2013 N 03-07-15/41196)Таким образом, местом реализации посреднических услуг, связанных с доставкой груза с территории иностранного государства на территорию Российской Федерации, оказываемых иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории иностранного государства, по агентскому договору российской организации, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации не являются. Поэтому у российской организации, в том числе применяющей упрощенную систему налогообложения, приобретающей указанные услуги, обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет Российской Федерации в качестве налогового агента не возникает.