Оформление счета-фактуры при уступке права требования
Подборка наиболее важных документов по запросу Оформление счета-фактуры при уступке права требования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.04.2023 N 17АП-2737/2023-АК по делу N А50-2148/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При этом инспекцией установлено, что представленные договоры цессии содержат недостоверные сведения (датированы ранее оформления счетов-фактур на поставку ТМЦ, содержат реквизиты банка, который закрыт ранее даты договоров цессии) и не подтверждает факт оплаты задолженности налогоплательщиком, поскольку перечисленные налогоплательщиком на расчетный счет ООО "Импульс" денежные средства в дальнейшем направлены на выплату/гашение займов физическим лицам, то есть обналичены.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При этом инспекцией установлено, что представленные договоры цессии содержат недостоверные сведения (датированы ранее оформления счетов-фактур на поставку ТМЦ, содержат реквизиты банка, который закрыт ранее даты договоров цессии) и не подтверждает факт оплаты задолженности налогоплательщиком, поскольку перечисленные налогоплательщиком на расчетный счет ООО "Импульс" денежные средства в дальнейшем направлены на выплату/гашение займов физическим лицам, то есть обналичены.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило аванс по договору подряда на закупку строительных материалов, с которого исчислило и уплатило НДС. Позднее налогоплательщик передал свои права и обязанности подрядчика по договору цессии, в рамках которого налогоплательщик передал, а цессионарий принял в собственность строительные материалы. Общество приняло к вычету НДС с аванса, НДС с реализации строительных материалов не исчисляло и не уплачивало. Налоговый орган доначислил НДС с операции по передаче строительных материалов. Налоговый орган указал, что налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, уплаченный при получении авансов, при фактической передаче строительных материалов по договору цессии, отгрузке строительных материалов новому исполнителю, к которому по договору уступки прав перешло право требования долга, при этом налогоплательщик должен исчислить НДС с реализации строительных материалов. Суд указал, что при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ, то есть по правилам реализации товаров (работ, услуг). При передаче цессионарию товаров у первоначального подрядчика (цедента) возникает обязанность исчислить НДС с их стоимости, оформить счет-фактуру и перечислить налог в бюджет. Суд признал доначисление НДС правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило аванс по договору подряда на закупку строительных материалов, с которого исчислило и уплатило НДС. Позднее налогоплательщик передал свои права и обязанности подрядчика по договору цессии, в рамках которого налогоплательщик передал, а цессионарий принял в собственность строительные материалы. Общество приняло к вычету НДС с аванса, НДС с реализации строительных материалов не исчисляло и не уплачивало. Налоговый орган доначислил НДС с операции по передаче строительных материалов. Налоговый орган указал, что налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, уплаченный при получении авансов, при фактической передаче строительных материалов по договору цессии, отгрузке строительных материалов новому исполнителю, к которому по договору уступки прав перешло право требования долга, при этом налогоплательщик должен исчислить НДС с реализации строительных материалов. Суд указал, что при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ, то есть по правилам реализации товаров (работ, услуг). При передаче цессионарию товаров у первоначального подрядчика (цедента) возникает обязанность исчислить НДС с их стоимости, оформить счет-фактуру и перечислить налог в бюджет. Суд признал доначисление НДС правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете передача банку права требования к покупателю по договору факторинга?..
(Консультация эксперта, 2024)НДС, предъявленный банком с суммы комиссии за предоставление финансирования, организация вправе принять к вычету. Право на вычет возникает после отражения комиссии за услуги в учете при наличии счета-фактуры, оформленного в соответствии с требованиями законодательства, и соответствующих первичных документов (п. 2 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)НДС, предъявленный банком с суммы комиссии за предоставление финансирования, организация вправе принять к вычету. Право на вычет возникает после отражения комиссии за услуги в учете при наличии счета-фактуры, оформленного в соответствии с требованиями законодательства, и соответствующих первичных документов (п. 2 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 10.11.2016 N 2561-О
"По запросу Арбитражного суда Алтайского края о проверке конституционности пункта 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, ООО "Алтай-фито" приобрело по договору уступки права требования обеспеченное залогом право требования в отношении ОАО "Новоалтайское хлебоприемное предприятие". В ходе реализации имущества должника (залогодателя), состоявшего в процедуре банкротства, заложенное производственное оборудование общей стоимостью 21 545 906 рублей после объявления несостоявшимися торгов по его продаже было оставлено за собой кредитором. При этом ОАО "Новоалтайское хлебоприемное предприятие" оформило и выставило счета-фактуры с выделенной в них суммой налога на добавленную стоимость в размере 3 286 664 рубля, которую ООО "Алтай-фито" заявило к вычету в налоговой декларации за третий квартал 2013 года.
"По запросу Арбитражного суда Алтайского края о проверке конституционности пункта 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, ООО "Алтай-фито" приобрело по договору уступки права требования обеспеченное залогом право требования в отношении ОАО "Новоалтайское хлебоприемное предприятие". В ходе реализации имущества должника (залогодателя), состоявшего в процедуре банкротства, заложенное производственное оборудование общей стоимостью 21 545 906 рублей после объявления несостоявшимися торгов по его продаже было оставлено за собой кредитором. При этом ОАО "Новоалтайское хлебоприемное предприятие" оформило и выставило счета-фактуры с выделенной в них суммой налога на добавленную стоимость в размере 3 286 664 рубля, которую ООО "Алтай-фито" заявило к вычету в налоговой декларации за третий квартал 2013 года.