Оформление счета-фактуры на возмещаемые расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Оформление счета-фактуры на возмещаемые расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 02.10.2023 N 09АП-57278/2023 по делу N А40-92739/2022
Категория спора: Подряд.
Требования заказчика: 1) О взыскании неустойки; 2) О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Установлено, что ответчик исполнил свои обязательства по выполнению работ на спорную сумму, представленные истцом договоры не имеют отношение к работам ответчика, поскольку подтверждают выполнение иных работ, не связанных с предметом спорного договора. В связи с чем, требование о взыскании авансового платежа удовлетворению не подлежит. Размер неустойки за нарушение срока исполнения работ определен соразмерно нарушенному обязательству.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано.Окончательный расчет в сумме 827 103 руб. 30 коп. (восемьсот двадцать семь тысяч сто три рубля 30 копеек), НДС не облагается, производится Заказчиком после сдачи всего предусмотренного Договором и Приложениями к нему объема Работ Подрядчиком Заказчику с вычетом выплаченных авансовых платежей пропорционально объему и стоимости Работ, при условии подписания Сторонами Акта о приемке выполненных Работ по форме KC-2, составленного согласно Смете, и Справок о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3, на основании оригинального экземпляра надлежащим образом оформленного счета Генподрядчика на оплату, счетов-фактур, оформленных в соответствии с действующим законодательством РФ (в частности, в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ).
Категория спора: Подряд.
Требования заказчика: 1) О взыскании неустойки; 2) О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Установлено, что ответчик исполнил свои обязательства по выполнению работ на спорную сумму, представленные истцом договоры не имеют отношение к работам ответчика, поскольку подтверждают выполнение иных работ, не связанных с предметом спорного договора. В связи с чем, требование о взыскании авансового платежа удовлетворению не подлежит. Размер неустойки за нарушение срока исполнения работ определен соразмерно нарушенному обязательству.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано.Окончательный расчет в сумме 827 103 руб. 30 коп. (восемьсот двадцать семь тысяч сто три рубля 30 копеек), НДС не облагается, производится Заказчиком после сдачи всего предусмотренного Договором и Приложениями к нему объема Работ Подрядчиком Заказчику с вычетом выплаченных авансовых платежей пропорционально объему и стоимости Работ, при условии подписания Сторонами Акта о приемке выполненных Работ по форме KC-2, составленного согласно Смете, и Справок о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3, на основании оригинального экземпляра надлежащим образом оформленного счета Генподрядчика на оплату, счетов-фактур, оформленных в соответствии с действующим законодательством РФ (в частности, в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ).
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 14.08.2023 N 01АП-3785/2023 по делу N А11-242/2022
Требование: О взыскании неосновательного обогащения по договору субподряда, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: Требование удовлетворено в части.В соответствии с пунктом 3.2 договора оплата выполненных работ по договору производится без аванса при условии получения генеральным подрядчиком от субподрядчика надлежащим образом оформленных счетов, счетов-фактур, актов о приемке выполненных работ (форма N КС-2), справок о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3). Срок оплаты выполненных работ в течение 30 дней с момента подписания актов о приемке выполненных работ (форма N КС-2).
Требование: О взыскании неосновательного обогащения по договору субподряда, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: Требование удовлетворено в части.В соответствии с пунктом 3.2 договора оплата выполненных работ по договору производится без аванса при условии получения генеральным подрядчиком от субподрядчика надлежащим образом оформленных счетов, счетов-фактур, актов о приемке выполненных работ (форма N КС-2), справок о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3). Срок оплаты выполненных работ в течение 30 дней с момента подписания актов о приемке выполненных работ (форма N КС-2).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перевыставление лизинговой компанией стоимости страховки
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)В то же время Минфин в Письме от 22.02.2018 N 03-07-09/11443 прокомментировал такую ситуацию. Организация (исполнитель) заключила договор возмездного оказания услуг, в рамках которого предоставляет заказчику свои вагоны под перевозки грузов по фиксированным направлениям и оплачивает железнодорожный тариф за возврат порожних вагонов после выгрузки (либо за подачу порожних вагонов под погрузку). Расходы по железнодорожному тарифу являются возмещаемыми и на затраты исполнителя не относятся. Вопрос такой: нужно ли оформлять счета-фактуры на возмещаемые расходы?
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)В то же время Минфин в Письме от 22.02.2018 N 03-07-09/11443 прокомментировал такую ситуацию. Организация (исполнитель) заключила договор возмездного оказания услуг, в рамках которого предоставляет заказчику свои вагоны под перевозки грузов по фиксированным направлениям и оплачивает железнодорожный тариф за возврат порожних вагонов после выгрузки (либо за подачу порожних вагонов под погрузку). Расходы по железнодорожному тарифу являются возмещаемыми и на затраты исполнителя не относятся. Вопрос такой: нужно ли оформлять счета-фактуры на возмещаемые расходы?
Корреспонденция счетов: Организация арендует торговые площади у другой организации (арендодателя). По условиям договора аренды обязанность по оплате коммунальных услуг возложена на арендатора. Для расчетов за коммунальные услуги, потребляемые организацией на арендуемых площадях, между сторонами заключен отдельный агентский договор. Как отражаются в учете организации-арендатора операции по приобретению коммунальных услуг через посредника (арендодателя)?..
(Консультация эксперта, 2024)Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 6 Обзора практики разрешения споров по договору комиссии (Приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85 "Обзор практики разрешения споров по договору комиссии"), сделка, совершенная до установления отношений по договору комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента. В связи с этим суд (по иску налогового органа) может не признать договоры между арендодателем и ресурсоснабжающими организациями, заключенными в интересах арендатора и, соответственно, признать невозможность применения к ним порядка вычета НДС, установленного для посреднических договоров (перевыставления счетов-фактур).
(Консультация эксперта, 2024)Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 6 Обзора практики разрешения споров по договору комиссии (Приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85 "Обзор практики разрешения споров по договору комиссии"), сделка, совершенная до установления отношений по договору комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента. В связи с этим суд (по иску налогового органа) может не признать договоры между арендодателем и ресурсоснабжающими организациями, заключенными в интересах арендатора и, соответственно, признать невозможность применения к ним порядка вычета НДС, установленного для посреднических договоров (перевыставления счетов-фактур).
Нормативные акты
Приказ ФТС России от 21.05.2021 N 436
"Об установлении Порядка действий должностных лиц таможенных органов при таможенном контроле таможенной стоимости товаров, ввозимых в Российскую Федерацию или вывозимых из Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.06.2021 N 63979)договор об оказании посреднических услуг (агентский договор, договор комиссии, договор об оказании брокерских услуг) по реализации ввозимых товаров на таможенной территории ЕАЭС, банковские документы (если счета-фактуры оплачены), бухгалтерские документы, счета-фактуры (инвойсы), отражающие затраты, связанные с ввозом и реализацией товаров на таможенной территории ЕАЭС (о вознаграждениях посреднику (агенту, комиссионеру), коммерческих и управленческих расходах, получаемой прибыли);
"Об установлении Порядка действий должностных лиц таможенных органов при таможенном контроле таможенной стоимости товаров, ввозимых в Российскую Федерацию или вывозимых из Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.06.2021 N 63979)договор об оказании посреднических услуг (агентский договор, договор комиссии, договор об оказании брокерских услуг) по реализации ввозимых товаров на таможенной территории ЕАЭС, банковские документы (если счета-фактуры оплачены), бухгалтерские документы, счета-фактуры (инвойсы), отражающие затраты, связанные с ввозом и реализацией товаров на таможенной территории ЕАЭС (о вознаграждениях посреднику (агенту, комиссионеру), коммерческих и управленческих расходах, получаемой прибыли);
<Письмо> МНС РФ от 27.10.2004 N 04-3-01/665@
"Покупка транспортных средств индивидуальным предпринимателем"Таким образом, у индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками НДС, суммы уплаченного поставщикам основных средств НДС не включаются в первоначальную стоимость основных средств, поскольку такие суммы подлежат возмещению (вычету) при осуществлении налогоплательщиками расчетов с бюджетом по НДС. Если у налогоплательщиков отсутствуют счета-фактуры либо их оформление не соответствует установленным требованиям, то индивидуальные предприниматели не вправе учитывать уплаченные поставщикам основных средств суммы НДС в первоначальной стоимости этих средств, при этом они также теряют право на возмещение таких сумм при расчетах с бюджетом по НДС.
"Покупка транспортных средств индивидуальным предпринимателем"Таким образом, у индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками НДС, суммы уплаченного поставщикам основных средств НДС не включаются в первоначальную стоимость основных средств, поскольку такие суммы подлежат возмещению (вычету) при осуществлении налогоплательщиками расчетов с бюджетом по НДС. Если у налогоплательщиков отсутствуют счета-фактуры либо их оформление не соответствует установленным требованиям, то индивидуальные предприниматели не вправе учитывать уплаченные поставщикам основных средств суммы НДС в первоначальной стоимости этих средств, при этом они также теряют право на возмещение таких сумм при расчетах с бюджетом по НДС.