Обжалование отказа в возврате излишне уплаченного налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Обжалование отказа в возврате излишне уплаченного налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об отсутствии у налогоплательщика права на применение УСН, доначислил налог на прибыль. Недоимка была взыскана в принудительном порядке, при этом при взыскании не были учтены суммы налога, уплаченного в связи с применением УСН. Полагая, что сумма налога по УСН является излишне уплаченной, общество обратилось в инспекцию с заявлением о возврате переплаты, однако получило отказ. Инспекция сослалась на пропуск трехлетнего срока на подачу заявления на возврат налога, при этом данный срок налоговый орган исчислил с момента уплаты налога. Общество оспорило отказ в возврате переплаты. Суд удовлетворил требования общества, указав, что общий срок исковой давности на обращение с требованием о возврате излишне уплаченного налога следует исчислять с даты принятия решения вышестоящим налоговым органом по жалобе налогоплательщика, которым общество признано утратившим право на применение УСН, этот срок налогоплательщиком не пропущен.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об отсутствии у налогоплательщика права на применение УСН, доначислил налог на прибыль. Недоимка была взыскана в принудительном порядке, при этом при взыскании не были учтены суммы налога, уплаченного в связи с применением УСН. Полагая, что сумма налога по УСН является излишне уплаченной, общество обратилось в инспекцию с заявлением о возврате переплаты, однако получило отказ. Инспекция сослалась на пропуск трехлетнего срока на подачу заявления на возврат налога, при этом данный срок налоговый орган исчислил с момента уплаты налога. Общество оспорило отказ в возврате переплаты. Суд удовлетворил требования общества, указав, что общий срок исковой давности на обращение с требованием о возврате излишне уплаченного налога следует исчислять с даты принятия решения вышестоящим налоговым органом по жалобе налогоплательщика, которым общество признано утратившим право на применение УСН, этот срок налогоплательщиком не пропущен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.4. Применяется ли общий порядок исчисления срока исковой давности при подаче в суд заявления об обжаловании бездействия налогового органа или отказа в возврате денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС (до 31.12.2022 включительно - излишне уплаченных налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафа) (ст. 79 НК РФ (до 31.12.2022 включительно - ст. 78 НК РФ))?
"Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)В информации ФНС России "О порядке исчисления срока на возврат излишне уплаченного налога" по состоянию на 07.09.2015 указано, что срок на подачу заявления о возврате переплаты по налогу на прибыль организаций исчисляется с даты представления налоговой декларации, а не с момента перечисления авансовых платежей. К такому выводу пришла ФНС России в результате рассмотрения жалобы налогоплательщика, в которой обжаловался отказ налогового органа в возврате излишне уплаченного налога.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)В информации ФНС России "О порядке исчисления срока на возврат излишне уплаченного налога" по состоянию на 07.09.2015 указано, что срок на подачу заявления о возврате переплаты по налогу на прибыль организаций исчисляется с даты представления налоговой декларации, а не с момента перечисления авансовых платежей. К такому выводу пришла ФНС России в результате рассмотрения жалобы налогоплательщика, в которой обжаловался отказ налогового органа в возврате излишне уплаченного налога.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Если налогоплательщик полагает, что решением налогового органа об отказе в зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм в счет погашения имеющейся у него недоимки его права нарушены, он вправе оспорить такое решение в суде путем подачи заявления о признании его недействительным.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Если налогоплательщик полагает, что решением налогового органа об отказе в зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм в счет погашения имеющейся у него недоимки его права нарушены, он вправе оспорить такое решение в суде путем подачи заявления о признании его недействительным.
<Письмо> ФНС России от 11.08.2023 N БВ-4-7/10353@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2023 года по вопросам налогообложения>В период рассмотрения спора в арбитражном суде инспекцией приняты решения от 15.03.2022 о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), а также процентов, начисленных в порядке пункта 10 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 14.10.2021 по 17.03.2022 (дата фактического возврата денежных средств), исходя из чего общество отказалось от требований к инспекции в части оспаривания отказа в возврате налога, а также скорректировало размер процентов, уменьшив их на сумму процентов, фактически уплаченных налоговым органом.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2023 года по вопросам налогообложения>В период рассмотрения спора в арбитражном суде инспекцией приняты решения от 15.03.2022 о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), а также процентов, начисленных в порядке пункта 10 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 14.10.2021 по 17.03.2022 (дата фактического возврата денежных средств), исходя из чего общество отказалось от требований к инспекции в части оспаривания отказа в возврате налога, а также скорректировало размер процентов, уменьшив их на сумму процентов, фактически уплаченных налоговым органом.