Обжалование налогового уведомления
Подборка наиболее важных документов по запросу Обжалование налогового уведомления (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, оспаривая требование, он фактически ставит под сомнение вопрос применения налоговой ставки. Однако процессуальный срок на обжалование налогового уведомления, в котором произведен расчет налога с применением спорной ставки, к моменту подачи заявления по настоящему делу истек. Применение ставки земельного налога оспариваемым требованием инспекции не может быть нарушено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, оспаривая требование, он фактически ставит под сомнение вопрос применения налоговой ставки. Однако процессуальный срок на обжалование налогового уведомления, в котором произведен расчет налога с применением спорной ставки, к моменту подачи заявления по настоящему делу истек. Применение ставки земельного налога оспариваемым требованием инспекции не может быть нарушено.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 403 "Налоговая база" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил налоговое уведомление по налогу на имущество физических лиц, указав на неверное определение налоговым органом налоговой базы. Суд отказал в удовлетворении требований предпринимателя. Законом Свердловской области от 26.03.2019 N 23-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Свердловской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения по этому налогу" установлено, что с 1 января 2020 года налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости. Приказом уполномоченного органа в 2019 году были утверждены результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, приказ был опубликован в октябре 2019 года и подлежал применению при исчислении налога на имущество за 2020 год. После опубликования приказа предприниматель обратился в уполномоченный орган с заявлением об изменении (увеличении) площади принадлежащего ему объекта недвижимости. С учетом изменений, внесенных в ЕГРН, и на основании ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" был осуществлен пересчет кадастровой стоимости, который был утвержден актом уполномоченного органа от 06.03.2020, а сведения об измененной кадастровой стоимости были внесены в ЕГРН 12.03.2020. Налоговый орган полагал, что измененная кадастровая стоимость в отношении принадлежащего предпринимателю объекта недвижимости применяется с 01.01.2020, так как увеличение кадастровой стоимости обусловлено лишь уточнением площади помещений в здании, а не утверждением новых результатов оценки в соответствии со ст. ст. 15, 18 Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке". Признавая правомерным исчисление земельного налога за 2020 год исходя из кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН 12.03.2020, суд отметил, что увеличение кадастровой стоимости было вызвано не утверждением новой кадастровой стоимости, а внесением изменений в данные о площади объекта недвижимости. Кадастровая стоимость объекта, площадь которого увеличилась, не может быть равной кадастровой стоимости данного объекта, определенной на день постановки его на кадастровый учет с меньшей площадью.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил налоговое уведомление по налогу на имущество физических лиц, указав на неверное определение налоговым органом налоговой базы. Суд отказал в удовлетворении требований предпринимателя. Законом Свердловской области от 26.03.2019 N 23-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Свердловской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения по этому налогу" установлено, что с 1 января 2020 года налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости. Приказом уполномоченного органа в 2019 году были утверждены результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, приказ был опубликован в октябре 2019 года и подлежал применению при исчислении налога на имущество за 2020 год. После опубликования приказа предприниматель обратился в уполномоченный орган с заявлением об изменении (увеличении) площади принадлежащего ему объекта недвижимости. С учетом изменений, внесенных в ЕГРН, и на основании ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" был осуществлен пересчет кадастровой стоимости, который был утвержден актом уполномоченного органа от 06.03.2020, а сведения об измененной кадастровой стоимости были внесены в ЕГРН 12.03.2020. Налоговый орган полагал, что измененная кадастровая стоимость в отношении принадлежащего предпринимателю объекта недвижимости применяется с 01.01.2020, так как увеличение кадастровой стоимости обусловлено лишь уточнением площади помещений в здании, а не утверждением новых результатов оценки в соответствии со ст. ст. 15, 18 Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке". Признавая правомерным исчисление земельного налога за 2020 год исходя из кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН 12.03.2020, суд отметил, что увеличение кадастровой стоимости было вызвано не утверждением новой кадастровой стоимости, а внесением изменений в данные о площади объекта недвижимости. Кадастровая стоимость объекта, площадь которого увеличилась, не может быть равной кадастровой стоимости данного объекта, определенной на день постановки его на кадастровый учет с меньшей площадью.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовая категория "законный интерес налогоплательщика" в налоговом праве
(Цветкова Е.А.)
("Финансовое право", 2022, N 6)В частности, при рассмотрении споров о признании незаконными ненормативных актов налоговых органов суды не рассматривают налоговые уведомления в качестве ненормативного акта, нарушающего права налогоплательщика. Однако, по мнению И.А. Цинделиани, "налогоплательщик, получив налоговое уведомление с указанием на подлежащую уплате сумму налога, должен иметь возможность представить свои возражения в случае, если он не согласен с исчисленной налоговым органом суммой налога" <12>, так как отказ в обжаловании налогового уведомления нарушает законный интерес налогоплательщика в определенности суммы налога, подлежащей уплате.
(Цветкова Е.А.)
("Финансовое право", 2022, N 6)В частности, при рассмотрении споров о признании незаконными ненормативных актов налоговых органов суды не рассматривают налоговые уведомления в качестве ненормативного акта, нарушающего права налогоплательщика. Однако, по мнению И.А. Цинделиани, "налогоплательщик, получив налоговое уведомление с указанием на подлежащую уплате сумму налога, должен иметь возможность представить свои возражения в случае, если он не согласен с исчисленной налоговым органом суммой налога" <12>, так как отказ в обжаловании налогового уведомления нарушает законный интерес налогоплательщика в определенности суммы налога, подлежащей уплате.
Статья: Влияние налоговой культуры на установление налогов (на примере налога на доходы физических лиц)
(Реут А.В.)
("Финансовое право", 2020, N 8)Налоговые органы рассчитывают все поимущественные налоги индивидов (транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц) на основании сведений, поступающих в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию соответствующих объектов налогообложения. Участие индивидов в расчете поимущественных налогов, по сути, ограничивается правом индивида на предоставление в налоговый орган заявления об использовании налоговых льгот, а также правом обжаловать налоговое уведомление в случае несогласия с расчетом.
(Реут А.В.)
("Финансовое право", 2020, N 8)Налоговые органы рассчитывают все поимущественные налоги индивидов (транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц) на основании сведений, поступающих в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию соответствующих объектов налогообложения. Участие индивидов в расчете поимущественных налогов, по сути, ограничивается правом индивида на предоставление в налоговый орган заявления об использовании налоговых льгот, а также правом обжаловать налоговое уведомление в случае несогласия с расчетом.