Обязательный досудебный порядок НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязательный досудебный порядок НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 138 "Порядок обжалования" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд оставил без рассмотрения заявление налогоплательщика о признании недействительным решения налогового органа о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах в банках в связи с несоблюдением обязательного досудебного порядка урегулирования спора, установленного п. 2 ст. 138 НК РФ. Руководствуясь ст. ст. 46, 47 НК РФ, а также п. п. 64, 65 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, суд указал, что решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика, не относится к исполнительным документам, которые подлежат оспариванию в суде путем подачи заявления о признании их не подлежащими исполнению, а является ненормативным правовым актом налогового органа и его оспаривание в судебном порядке возможно только с соблюдением обязательного досудебного порядка, установленного п. 2 ст. 138 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд оставил без рассмотрения заявление налогоплательщика о признании недействительным решения налогового органа о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах в банках в связи с несоблюдением обязательного досудебного порядка урегулирования спора, установленного п. 2 ст. 138 НК РФ. Руководствуясь ст. ст. 46, 47 НК РФ, а также п. п. 64, 65 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, суд указал, что решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика, не относится к исполнительным документам, которые подлежат оспариванию в суде путем подачи заявления о признании их не подлежащими исполнению, а является ненормативным правовым актом налогового органа и его оспаривание в судебном порядке возможно только с соблюдением обязательного досудебного порядка, установленного п. 2 ст. 138 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 138 "Порядок обжалования" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Бывшие руководитель и учредитель общества обратились в суд с заявлением о признании недействительным решения, вынесенного по результатам налоговой проверки общества. Суд оставил их заявление без рассмотрения по причине несоблюдения досудебного порядка урегулирования спора. Заявители оспорили решения суда, указав, что в целях защиты своих прав при привлечении к субсидиарной ответственности они обращались в вышестоящий налоговый орган с жалобой на решение, вынесенное по результатам проверки общества, но их жалоба была оставлена без рассмотрения в связи с отсутствием полномочий у бывших руководителей на обжалование решения. Руководствуясь правовой позицией, изложенной в Определении СКЭС Верховного Суда РФ от 11.10.2017 по делу N 308-КГ17-6729, п. 46 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18, суд согласился с позицией вышестоящего налогового органа, так как контролирующие лица должника не являются участниками налоговых правоотношений в соответствии со ст. 9 НК РФ. В связи с несоблюдением обязательного досудебного порядка согласно п. 2 ч. 1 ст. 148 АПК РФ заявление о признании недействительным решения налогового органа оставлено судом без рассмотрения, так как решение вышестоящего налогового органа об оставлении жалоб без рассмотрения не является решением, принятым по итогам рассмотрения жалобы по существу. Суд указал, что исходя из позиции КС РФ, изложенной в Определениях от 28.06.2018 N 1632-О, от 31.05.2022 N 1153-О, бывшие руководители могут защитить свои нарушенные права посредством оспаривания судебного акта о признании обоснованными требований кредиторов должника и о включении их в реестр требований кредиторов за период, когда они являлись контролирующими лицами. Контролирующие должника лица вправе участвовать в деле о банкротстве при рассмотрении вопросов, решение которых может повлиять на привлечение их к ответственности, а также на размер такой ответственности, в том числе обжаловать принятые по данным вопросам судебные акты.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Бывшие руководитель и учредитель общества обратились в суд с заявлением о признании недействительным решения, вынесенного по результатам налоговой проверки общества. Суд оставил их заявление без рассмотрения по причине несоблюдения досудебного порядка урегулирования спора. Заявители оспорили решения суда, указав, что в целях защиты своих прав при привлечении к субсидиарной ответственности они обращались в вышестоящий налоговый орган с жалобой на решение, вынесенное по результатам проверки общества, но их жалоба была оставлена без рассмотрения в связи с отсутствием полномочий у бывших руководителей на обжалование решения. Руководствуясь правовой позицией, изложенной в Определении СКЭС Верховного Суда РФ от 11.10.2017 по делу N 308-КГ17-6729, п. 46 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18, суд согласился с позицией вышестоящего налогового органа, так как контролирующие лица должника не являются участниками налоговых правоотношений в соответствии со ст. 9 НК РФ. В связи с несоблюдением обязательного досудебного порядка согласно п. 2 ч. 1 ст. 148 АПК РФ заявление о признании недействительным решения налогового органа оставлено судом без рассмотрения, так как решение вышестоящего налогового органа об оставлении жалоб без рассмотрения не является решением, принятым по итогам рассмотрения жалобы по существу. Суд указал, что исходя из позиции КС РФ, изложенной в Определениях от 28.06.2018 N 1632-О, от 31.05.2022 N 1153-О, бывшие руководители могут защитить свои нарушенные права посредством оспаривания судебного акта о признании обоснованными требований кредиторов должника и о включении их в реестр требований кредиторов за период, когда они являлись контролирующими лицами. Контролирующие должника лица вправе участвовать в деле о банкротстве при рассмотрении вопросов, решение которых может повлиять на привлечение их к ответственности, а также на размер такой ответственности, в том числе обжаловать принятые по данным вопросам судебные акты.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.1. Соблюден ли обязательный досудебный порядок обжалования, если налогоплательщик приводит в суде те доводы, которые не были заявлены при обжаловании решения инспекции в вышестоящем налоговом органе (п. 2 ст. 138 НК РФ, до 03.08.2013 - п. 5 ст. 101.2 НК РФ)?
Готовое решение: Как обжаловать в суде решения и действия налоговых органов
(КонсультантПлюс, 2024)Перед судом, как правило, обязателен досудебный порядок обжалования (п. 2 ст. 138 НК РФ, ч. 5 ст. 4, ч. 2 ст. 189 АПК РФ, Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18).
(КонсультантПлюс, 2024)Перед судом, как правило, обязателен досудебный порядок обжалования (п. 2 ст. 138 НК РФ, ч. 5 ст. 4, ч. 2 ст. 189 АПК РФ, Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18).
Нормативные акты
"Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) N 3"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.02.2021)В силу пункта 2 статьи 138 НК РФ обязательный досудебный (административный) порядок урегулирования споров путем подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган установлен для требований об оспаривании актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.02.2021)В силу пункта 2 статьи 138 НК РФ обязательный досудебный (административный) порядок урегулирования споров путем подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган установлен для требований об оспаривании актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц).
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Необходимо также иметь в виду, что предусмотренный пунктом 5 статьи 101.2 НК РФ обязательный досудебный порядок обжалования такого решения считается соблюденным вне зависимости от того, приводились ли в жалобе налогоплательщика доводы, опровергающие выводы налогового органа. При этом в случае, когда соответствующие доводы приведены только в заявлении, поданном в суд, на налогоплательщика применительно к части 1 статьи 111 АПК РФ могут быть полностью или в части отнесены судебные расходы по делу независимо от результатов его рассмотрения.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Необходимо также иметь в виду, что предусмотренный пунктом 5 статьи 101.2 НК РФ обязательный досудебный порядок обжалования такого решения считается соблюденным вне зависимости от того, приводились ли в жалобе налогоплательщика доводы, опровергающие выводы налогового органа. При этом в случае, когда соответствующие доводы приведены только в заявлении, поданном в суд, на налогоплательщика применительно к части 1 статьи 111 АПК РФ могут быть полностью или в части отнесены судебные расходы по делу независимо от результатов его рассмотрения.