Обязанность применения ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность применения ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН и ЕНВД. Сделав вывод о неправомерном применении ЕНВД, налоговый орган включил полученные предпринимателем доходы в налоговую базу по УСН, что в связи с превышением предельной суммы доходов для применения УСН повлекло утрату права на применение УСН. Предпринимателю доначислены налоги по общей системе налогообложения, он привлечен к ответственности по ст. ст. 119, 122 НК РФ за непредставление деклараций по НДФЛ и НДС и за неуплату указанных налогов. ВС РФ признал правомерным привлечение предпринимателя к ответственности. ВС РФ поддержал вывод налогового органа о виновном бездействии налогоплательщика, поскольку согласно установленным в ходе налоговой проверки обстоятельствам предприниматель заведомо знал о неправомерности применения им ЕНВД и неисполнении обязанностей налогоплательщика по общей системе налогообложения, заявив о ведении деятельности через объект стационарной торговой сети (магазин по продаже автозапчастей) при фактическом отсутствии указанного объекта, а также превысил предельный размер выручки, в отношении которой может применяться УСН. Суд отклонил довод предпринимателя о том, что привлечение к ответственности по ст. ст. 119 и 122 НК РФ является двойным за одно и то же правонарушение. Суд указал, что виновные действия налогоплательщика, связанные с неправомерным применением специальных налоговых режимов, привели к неисполнению им двух различных обязанностей (бездействие по подаче декларации по общей системе налогообложения и бездействие в уплате налогов по указанной системе налогообложения), поэтому привлечение к ответственности одновременно по ст. ст. 119 и 122 НК РФ повторным не является. То обстоятельство, что поведение налогоплательщика охватывалось единым умыслом, также не является основанием для поглощения менее строгой санкции, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, более строгой санкцией, предусмотренной п. 3 ст. 122 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН и ЕНВД. Сделав вывод о неправомерном применении ЕНВД, налоговый орган включил полученные предпринимателем доходы в налоговую базу по УСН, что в связи с превышением предельной суммы доходов для применения УСН повлекло утрату права на применение УСН. Предпринимателю доначислены налоги по общей системе налогообложения, он привлечен к ответственности по ст. ст. 119, 122 НК РФ за непредставление деклараций по НДФЛ и НДС и за неуплату указанных налогов. ВС РФ признал правомерным привлечение предпринимателя к ответственности. ВС РФ поддержал вывод налогового органа о виновном бездействии налогоплательщика, поскольку согласно установленным в ходе налоговой проверки обстоятельствам предприниматель заведомо знал о неправомерности применения им ЕНВД и неисполнении обязанностей налогоплательщика по общей системе налогообложения, заявив о ведении деятельности через объект стационарной торговой сети (магазин по продаже автозапчастей) при фактическом отсутствии указанного объекта, а также превысил предельный размер выручки, в отношении которой может применяться УСН. Суд отклонил довод предпринимателя о том, что привлечение к ответственности по ст. ст. 119 и 122 НК РФ является двойным за одно и то же правонарушение. Суд указал, что виновные действия налогоплательщика, связанные с неправомерным применением специальных налоговых режимов, привели к неисполнению им двух различных обязанностей (бездействие по подаче декларации по общей системе налогообложения и бездействие в уплате налогов по указанной системе налогообложения), поэтому привлечение к ответственности одновременно по ст. ст. 119 и 122 НК РФ повторным не является. То обстоятельство, что поведение налогоплательщика охватывалось единым умыслом, также не является основанием для поглощения менее строгой санкции, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, более строгой санкцией, предусмотренной п. 3 ст. 122 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 119 "Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН и ЕНВД. Сделав вывод о неправомерном применении ЕНВД, налоговый орган включил полученные предпринимателем доходы в налоговую базу по УСН, что в связи с превышением предельной суммы доходов для применения УСН повлекло утрату права на применение УСН. Предпринимателю доначислены налоги по общей системе налогообложения, он привлечен к ответственности по ст. ст. 119, 122 НК РФ за непредставление деклараций по НДФЛ и НДС и за неуплату указанных налогов. ВС РФ признал правомерным привлечение предпринимателя к ответственности. ВС РФ поддержал вывод налогового органа о виновном бездействии налогоплательщика, поскольку согласно установленным в ходе налоговой проверки обстоятельствам предприниматель заведомо знал о неправомерности применения им ЕНВД и неисполнении обязанностей налогоплательщика по общей системе налогообложения, заявив о ведении деятельности через объект стационарной торговой сети (магазин по продаже автозапчастей) при фактическом отсутствии указанного объекта, а также превысил предельный размер выручки, в отношении которой может применяться УСН. Суд отклонил довод предпринимателя о том, что привлечение к ответственности по ст. ст. 119 и 122 НК РФ является двойным за одно и то же правонарушение. Суд указал, что виновные действия налогоплательщика, связанные с неправомерным применением специальных налоговых режимов, привели к неисполнению им двух различных обязанностей (бездействие по подаче декларации по общей системе налогообложения и бездействие в уплате налогов по указанной системе налогообложения), поэтому привлечение к ответственности одновременно по ст. ст. 119 и 122 НК РФ повторным не является. То обстоятельство, что поведение налогоплательщика охватывалось единым умыслом, также не является основанием для поглощения менее строгой санкции, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, более строгой санкцией, предусмотренной п. 3 ст. 122 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН и ЕНВД. Сделав вывод о неправомерном применении ЕНВД, налоговый орган включил полученные предпринимателем доходы в налоговую базу по УСН, что в связи с превышением предельной суммы доходов для применения УСН повлекло утрату права на применение УСН. Предпринимателю доначислены налоги по общей системе налогообложения, он привлечен к ответственности по ст. ст. 119, 122 НК РФ за непредставление деклараций по НДФЛ и НДС и за неуплату указанных налогов. ВС РФ признал правомерным привлечение предпринимателя к ответственности. ВС РФ поддержал вывод налогового органа о виновном бездействии налогоплательщика, поскольку согласно установленным в ходе налоговой проверки обстоятельствам предприниматель заведомо знал о неправомерности применения им ЕНВД и неисполнении обязанностей налогоплательщика по общей системе налогообложения, заявив о ведении деятельности через объект стационарной торговой сети (магазин по продаже автозапчастей) при фактическом отсутствии указанного объекта, а также превысил предельный размер выручки, в отношении которой может применяться УСН. Суд отклонил довод предпринимателя о том, что привлечение к ответственности по ст. ст. 119 и 122 НК РФ является двойным за одно и то же правонарушение. Суд указал, что виновные действия налогоплательщика, связанные с неправомерным применением специальных налоговых режимов, привели к неисполнению им двух различных обязанностей (бездействие по подаче декларации по общей системе налогообложения и бездействие в уплате налогов по указанной системе налогообложения), поэтому привлечение к ответственности одновременно по ст. ст. 119 и 122 НК РФ повторным не является. То обстоятельство, что поведение налогоплательщика охватывалось единым умыслом, также не является основанием для поглощения менее строгой санкции, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, более строгой санкцией, предусмотренной п. 3 ст. 122 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.1. Необходимо ли исполнять обязанности налогового агента по НДС в случае применения ЕНВД, освобождения по ст. ст. 145, 145.1 НК РФ, при аренде федерального имущества (имущества субъекта РФ и муниципального имущества) у органа государственной и муниципальной власти (п. 3 ст. 161 НК РФ)?
Статья: Четыре штрафа одновременно при нарушении применения спецрежима. Правомерно ли?
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Бездействие налогоплательщика правомерно охарактеризовано налоговым органом как носящее виновный характер: согласно установленным в ходе налоговой проверки обстоятельствам предприниматель заведомо знал о неправомерности применения им ЕНВД и неисполнении обязанностей налогоплательщика по общей системе налогообложения, заявив о ведении деятельности через объект стационарной торговой сети (магазин по продаже автозапчастей) при фактическом отсутствии указанного объекта, а также превысил предельный размер выручки, в отношении которой может применяться УСН. Следовательно, при доказывании виновности в совершении правонарушения налоговым органом выполнены предписания п. 3 и 6 ст. 108 НК РФ.
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Бездействие налогоплательщика правомерно охарактеризовано налоговым органом как носящее виновный характер: согласно установленным в ходе налоговой проверки обстоятельствам предприниматель заведомо знал о неправомерности применения им ЕНВД и неисполнении обязанностей налогоплательщика по общей системе налогообложения, заявив о ведении деятельности через объект стационарной торговой сети (магазин по продаже автозапчастей) при фактическом отсутствии указанного объекта, а также превысил предельный размер выручки, в отношении которой может применяться УСН. Следовательно, при доказывании виновности в совершении правонарушения налоговым органом выполнены предписания п. 3 и 6 ст. 108 НК РФ.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)Бездействие налогоплательщика правомерно охарактеризовано налоговым органом как носящее виновный характер, поскольку согласно установленным в ходе налоговой проверки обстоятельствам предприниматель заведомо знал о неправомерности применения им ЕНВД и неисполнении обязанностей налогоплательщика по общей системе налогообложения, заявив о ведении деятельности через объект стационарной торговой сети (магазин по продаже автозапчастей) при фактическом отсутствии указанного объекта, а также превысил предельный размер выручки, в отношении которой может применяться УСН.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)Бездействие налогоплательщика правомерно охарактеризовано налоговым органом как носящее виновный характер, поскольку согласно установленным в ходе налоговой проверки обстоятельствам предприниматель заведомо знал о неправомерности применения им ЕНВД и неисполнении обязанностей налогоплательщика по общей системе налогообложения, заявив о ведении деятельности через объект стационарной торговой сети (магазин по продаже автозапчастей) при фактическом отсутствии указанного объекта, а также превысил предельный размер выручки, в отношении которой может применяться УСН.