Облагается ли ндс страховое возмещение
Подборка наиболее важных документов по запросу Облагается ли ндс страховое возмещение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.12.2023 N 09АП-60382/2023, 09АП-61680/2023 по делу N А40-16983/2022
Категория спора: Страхование имущества.
Требования выгодоприобретателя: 1) О взыскании страхового возмещения в связи с наступлением страхового случая; 2) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обстоятельства: Факт несения истцом затрат на восстановительный ремонт газоперекачивающего оборудования, обусловленный страховым случаем, подтвержден документально. При этом практика, установившаяся во взаимных отношениях сторон по исполнению договора, свидетельствует о том, что сумма страхового возмещения выплачивается ответчиком с учетом НДС.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Более того, суммы возмещения убытков или ущерба, после их выплате страховщиком в соответствии с пунктом 3 статьи 250 НК РФ включаются в состав внереализационных доходов страхователя. Соответственно, страхователь (выгодоприобретатель), получивший сумму страхового возмещения, учитывает ее при исчислении налога на прибыль организаций, в том числе и с включением в состав облагаемых доходов согласованной в договоре суммы убытков, равной НДС. Следовательно, право страхователя (выгодоприобретателя) на вычет сумм НДС, установленное в статьях 171, 172 НК РФ, напрямую не связано с суммой убытков, полученной им в виде страхового возмещения.
Категория спора: Страхование имущества.
Требования выгодоприобретателя: 1) О взыскании страхового возмещения в связи с наступлением страхового случая; 2) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обстоятельства: Факт несения истцом затрат на восстановительный ремонт газоперекачивающего оборудования, обусловленный страховым случаем, подтвержден документально. При этом практика, установившаяся во взаимных отношениях сторон по исполнению договора, свидетельствует о том, что сумма страхового возмещения выплачивается ответчиком с учетом НДС.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Более того, суммы возмещения убытков или ущерба, после их выплате страховщиком в соответствии с пунктом 3 статьи 250 НК РФ включаются в состав внереализационных доходов страхователя. Соответственно, страхователь (выгодоприобретатель), получивший сумму страхового возмещения, учитывает ее при исчислении налога на прибыль организаций, в том числе и с включением в состав облагаемых доходов согласованной в договоре суммы убытков, равной НДС. Следовательно, право страхователя (выгодоприобретателя) на вычет сумм НДС, установленное в статьях 171, 172 НК РФ, напрямую не связано с суммой убытков, полученной им в виде страхового возмещения.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 15.07.2021 N Ф05-15773/2021 по делу N А40-100978/2020
Требование: О взыскании убытков.
Обстоятельства: В связи с расторжением договора лизинга и изъятием у лизингополучателя предмета лизинга лизингодатель рассчитал сальдо встречных предоставлений в пользу лизингополучателя, лизингополучатель заявил о взыскании сальдо в свою пользу, а также соответствующую сумму процентов.
Встречное требование: О взыскании неосновательного обогащения.
Решение: Первоначальный иск удовлетворен в части, в удовлетворении встречного иска отказано, так как суд установил, что финансовый результат сделки составляет убыток лизингодателя.Доводы, изложенные в кассационной жалобе, в том числе о том, что в расчете сальдо не учтена неустойка за несвоевременный возврат имущества, а также о неверном учете затрат на страхование (суммы НДС), были предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции и обоснованно отклонены, поскольку оплата суммы страховой премии носит компенсационный характер и не является самостоятельной услугой, уплата страховой премии не является реализацией по смыслу статей 40, 153, 154, 162 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем обложению НДС не подлежит.
Требование: О взыскании убытков.
Обстоятельства: В связи с расторжением договора лизинга и изъятием у лизингополучателя предмета лизинга лизингодатель рассчитал сальдо встречных предоставлений в пользу лизингополучателя, лизингополучатель заявил о взыскании сальдо в свою пользу, а также соответствующую сумму процентов.
Встречное требование: О взыскании неосновательного обогащения.
Решение: Первоначальный иск удовлетворен в части, в удовлетворении встречного иска отказано, так как суд установил, что финансовый результат сделки составляет убыток лизингодателя.Доводы, изложенные в кассационной жалобе, в том числе о том, что в расчете сальдо не учтена неустойка за несвоевременный возврат имущества, а также о неверном учете затрат на страхование (суммы НДС), были предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции и обоснованно отклонены, поскольку оплата суммы страховой премии носит компенсационный характер и не является самостоятельной услугой, уплата страховой премии не является реализацией по смыслу статей 40, 153, 154, 162 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем обложению НДС не подлежит.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательПри выполнении ремонта поврежденного объекта недвижимости с привлечением подрядчика организация (арендодатель) вправе принять к вычету "входной" НДС, предъявленный подрядчиком. Вычет производится после принятия на учет выполненных работ, при наличии правильно оформленного счета-фактуры подрядчика и при условии, что приобретенные работы предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом НДС принимается к вычету независимо от того, что страховая организация компенсирует арендодателю стоимость работ (Письмо ФНС России от 17.06.2015 N ГД-4-3/10451@ (п. 1)).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДССуд указал, что при выплате страхового возмещения с передачей страховой компании годных остатков налогоплательщик учитывает их рыночную стоимость в налоговой базе по НДС. При этом сумма страхового возмещения, являющаяся убытком, НДС не облагается.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 01.07.2015 N 19-П
"По делу о проверке конституционности положения подпункта 4 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Сони Мобайл Коммюникейшнз Рус"Что касается правила о включении страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость (подпункт 4 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации), то его введение федеральным законодателем было обусловлено тем, что в период действия прежнего регулирования, предусматривавшего при определении налогоплательщиком учетной политики возможность выбора момента образования налоговой базы по налогу на добавленную стоимость - по оплате или по отгрузке, на практике нередко использовались схемы "ухода" от уплаты данного налога, при реализации которых налогоплательщик, избравший учетную политику по оплате, заключал договор страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, а затем за счет "подмены" расчетов с покупателем страховым возмещением, не облагаемым налогом на добавленную стоимость, уклонялся от уплаты данного налога (один из таких механизмов приводится в письме Государственной налоговой службы Российской Федерации от 13 ноября 1998 года N ВНК-6-18/825).
"По делу о проверке конституционности положения подпункта 4 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Сони Мобайл Коммюникейшнз Рус"Что касается правила о включении страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость (подпункт 4 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации), то его введение федеральным законодателем было обусловлено тем, что в период действия прежнего регулирования, предусматривавшего при определении налогоплательщиком учетной политики возможность выбора момента образования налоговой базы по налогу на добавленную стоимость - по оплате или по отгрузке, на практике нередко использовались схемы "ухода" от уплаты данного налога, при реализации которых налогоплательщик, избравший учетную политику по оплате, заключал договор страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, а затем за счет "подмены" расчетов с покупателем страховым возмещением, не облагаемым налогом на добавленную стоимость, уклонялся от уплаты данного налога (один из таких механизмов приводится в письме Государственной налоговой службы Российской Федерации от 13 ноября 1998 года N ВНК-6-18/825).
Приказ Минфина России от 24.05.2022 N 82н
(ред. от 13.11.2023)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)Также на данную статью аналитической группы подвида доходов бюджетов относятся операции налогоплательщиков - государственных (муниципальных) автономных и бюджетных учреждений по начислению (уплате) налогов, объектом налогообложения для которых являются доходы (прибыль) учреждения, по уплате налога на добавленную стоимость по доходам от произведенных продаж, выполненных работ, оказанных услуг, облагаемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налогом на добавленную стоимость, и по начислению (уплате) налога на прибыль организаций, исчисленного по результатам налогового (отчетного) периода, подлежащего уплате в бюджет.
(ред. от 13.11.2023)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)Также на данную статью аналитической группы подвида доходов бюджетов относятся операции налогоплательщиков - государственных (муниципальных) автономных и бюджетных учреждений по начислению (уплате) налогов, объектом налогообложения для которых являются доходы (прибыль) учреждения, по уплате налога на добавленную стоимость по доходам от произведенных продаж, выполненных работ, оказанных услуг, облагаемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налогом на добавленную стоимость, и по начислению (уплате) налога на прибыль организаций, исчисленного по результатам налогового (отчетного) периода, подлежащего уплате в бюджет.