Нужно ли включать НДС в начальную максимальную цену контракта
Подборка наиболее важных документов по запросу Нужно ли включать НДС в начальную максимальную цену контракта (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.02.2022 N 12АП-1135/2022 по делу N А12-23061/2021
Требование: О понуждении к заключению дополнительного соглашения к контракту.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Ответчик письмом от 02.06.2021 N 206 сообщил, что стоимость экспертных работ ГАУ ВО "Облгосэкспертиза" составляет 1 591 965 рублей. Вместе с тем в сводной смете при определении начальной максимальной цены контракта предусмотрены работы по проведению государственной экспертизы проектной документации ФАУ "Главгосэкспертиза России", которая согласно расчетам, выполненным на официальном сайте ФАУ "Главгосэкспертиза России" https://gge.ru составляла с НДС - 2 826 898 рублей. По итогам проведения конкурсных процедур в общую цену контракта включена стоимость работ ФАУ "Главгосэкспертиза России" в размере 2 826 898 рублей.
Требование: О понуждении к заключению дополнительного соглашения к контракту.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Ответчик письмом от 02.06.2021 N 206 сообщил, что стоимость экспертных работ ГАУ ВО "Облгосэкспертиза" составляет 1 591 965 рублей. Вместе с тем в сводной смете при определении начальной максимальной цены контракта предусмотрены работы по проведению государственной экспертизы проектной документации ФАУ "Главгосэкспертиза России", которая согласно расчетам, выполненным на официальном сайте ФАУ "Главгосэкспертиза России" https://gge.ru составляла с НДС - 2 826 898 рублей. По итогам проведения конкурсных процедур в общую цену контракта включена стоимость работ ФАУ "Главгосэкспертиза России" в размере 2 826 898 рублей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: С целью обоснования НМЦК методом анализа рынка заказчику представили 3 коммерческих предложения, одно из которых не включает НДС, а два других представлены без НДС. Может ли заказчик в представленном коммерческом предложении уменьшить цену на размер НДС?
("Вестник Института госзакупок", 2022, N 2)"Вестник Института госзакупок", 2022, N 2
("Вестник Института госзакупок", 2022, N 2)"Вестник Института госзакупок", 2022, N 2
Статья: Проблема нарушения прав предпринимателей, находящихся на УСН, при участии в государственных и муниципальных закупках
(Кириллова А.А.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 5)Вместе с тем очевидно, что прямой взаимосвязи между данными действиями не имеется, поскольку НДС включается заказчиком в размер НМЦК с целью учесть все факторы, влияющие на такую цену, а не в каких-либо иных целях, в том числе определения обязательств исполнителя такой закупки. При этом при формировании своего ценового предложения по каждой отдельной закупке каждый из ее участников рассчитывает, какие именно и в каком размере он понесет расходы на исполнение контракта. Так, например, факт того, что заказчик при определении НМЦК учел, что доставка будет осуществляться с помощью авиасообщения, не свидетельствует о том, что исполнитель контракта не может использовать иной способ доставки, если это не противоречит требованиям контракта и такой способ будет позволять не нарушить сроки исполнения обязательств и не отразится на качестве объекта закупки.
(Кириллова А.А.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 5)Вместе с тем очевидно, что прямой взаимосвязи между данными действиями не имеется, поскольку НДС включается заказчиком в размер НМЦК с целью учесть все факторы, влияющие на такую цену, а не в каких-либо иных целях, в том числе определения обязательств исполнителя такой закупки. При этом при формировании своего ценового предложения по каждой отдельной закупке каждый из ее участников рассчитывает, какие именно и в каком размере он понесет расходы на исполнение контракта. Так, например, факт того, что заказчик при определении НМЦК учел, что доставка будет осуществляться с помощью авиасообщения, не свидетельствует о том, что исполнитель контракта не может использовать иной способ доставки, если это не противоречит требованиям контракта и такой способ будет позволять не нарушить сроки исполнения обязательств и не отразится на качестве объекта закупки.
Нормативные акты
Приказ Минпромторга России от 28.02.2023 N 639
"Об утверждении Порядка определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), и начальной цены единицы товара, работы, услуги при осуществлении закупок продукции судостроительной промышленности (за исключением продукции, закупка которой осуществляется в рамках государственного оборонного заказа)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.04.2023 N 72871)43. Затраты на строительство судна включаются в НМЦК и ЦКЕИ по статьям калькуляции без учета НДС, за исключением случаев, когда строительство судна не подлежит налогообложению НДС или потенциальный исполнитель (исполнитель, организация - строитель судна) не признается налогоплательщиком указанного налога в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации.
"Об утверждении Порядка определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), и начальной цены единицы товара, работы, услуги при осуществлении закупок продукции судостроительной промышленности (за исключением продукции, закупка которой осуществляется в рамках государственного оборонного заказа)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.04.2023 N 72871)43. Затраты на строительство судна включаются в НМЦК и ЦКЕИ по статьям калькуляции без учета НДС, за исключением случаев, когда строительство судна не подлежит налогообложению НДС или потенциальный исполнитель (исполнитель, организация - строитель судна) не признается налогоплательщиком указанного налога в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации.
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 19.03.2020 N АПЛ20-49
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 09.12.2019 N АКПИ19-798, которым признано недействующим письмо ФАС России от 18.06.2019 N ИА/50880/19 "О разъяснении положений Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" в части заключения государственного контракта с победителем закупки, применяющим упрощенную систему налогообложения">В пункте 2 Письма даны разъяснения по вопросу установления заказчиком в проекте контракта условия о цене контракта "включая НДС". Указано, что в соответствии с письмом Министерства финансов Российской Федерации от 27 декабря 2017 г. N 24-03-08/87276 при установлении начальной (максимальной) цены контракта заказчик должен учитывать все факторы, влияющие на цену: условия и сроки поставки, риски, связанные с возможностью повышения цены, в том числе налоговые платежи, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 09.12.2019 N АКПИ19-798, которым признано недействующим письмо ФАС России от 18.06.2019 N ИА/50880/19 "О разъяснении положений Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" в части заключения государственного контракта с победителем закупки, применяющим упрощенную систему налогообложения">В пункте 2 Письма даны разъяснения по вопросу установления заказчиком в проекте контракта условия о цене контракта "включая НДС". Указано, что в соответствии с письмом Министерства финансов Российской Федерации от 27 декабря 2017 г. N 24-03-08/87276 при установлении начальной (максимальной) цены контракта заказчик должен учитывать все факторы, влияющие на цену: условия и сроки поставки, риски, связанные с возможностью повышения цены, в том числе налоговые платежи, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.