Нотариальное заверение сертификата резидентства
Подборка наиболее важных документов по запросу Нотариальное заверение сертификата резидентства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 03.03.2016 N 303-КГ16-53 по делу N А24-5732/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения в части доначисления налога на доходы, выплаченные иностранным организациям, начисления пеней и привлечения к налоговой ответственности.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано, поскольку заявителем нарушены положения закона, устанавливающие определенные требования к форме документов, служащих подтверждением места постоянного нахождения иностранного юридического лица.При этом окружной суд указал, что дополнительно представленная в суд апелляционной инстанции копия апостилированного налогового сертификата Министерства финансов Республики Кипр не заверена нотариально, в связи с чем не может подтверждать резидентство компании в Республике Кипр с учетом критериев относимости, допустимости и достоверности представленного доказательства.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения в части доначисления налога на доходы, выплаченные иностранным организациям, начисления пеней и привлечения к налоговой ответственности.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано, поскольку заявителем нарушены положения закона, устанавливающие определенные требования к форме документов, служащих подтверждением места постоянного нахождения иностранного юридического лица.При этом окружной суд указал, что дополнительно представленная в суд апелляционной инстанции копия апостилированного налогового сертификата Министерства финансов Республики Кипр не заверена нотариально, в связи с чем не может подтверждать резидентство компании в Республике Кипр с учетом критериев относимости, допустимости и достоверности представленного доказательства.
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, резидентство налогоплательщиков США подтверждается Службой внутренних доходов по установленной форме FORM6166. Такой документ обществом не представлен. Свидетельство о правовом статусе и финансовом положении американской компании выдано и подписано неуполномоченным органом - Комиссией по государственному регулированию штата. Более того, по сообщению Службы внутренних доходов США такая компания на территории США не обнаружена. Представленное обществом свидетельство о регистрации офиса компании на территории Республики Кипр выдано Министерством торговли, промышленности и туризма Республики Кипр, тогда как резидентство компании в Республике Кипр подтверждается Министром финансов или его уполномоченным представителем, к которым отнесены директор Департамента внутренних доходов Министерства финансов и инспекторы налоговых органов по округам Никосия, Лимасол и Лариака. Дополнительно представленная в суд копия апостилированного налогового сертификата Министерства финансов Республики Кипр не заверена нотариально, в связи с чем не может подтверждать резидентство компании в Республике Кипр. На основании п. 1 ст. 312 НК РФ, указанных международных договоров суд пришел к выводу о правомерности доначисления обществу налога на прибыль.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, резидентство налогоплательщиков США подтверждается Службой внутренних доходов по установленной форме FORM6166. Такой документ обществом не представлен. Свидетельство о правовом статусе и финансовом положении американской компании выдано и подписано неуполномоченным органом - Комиссией по государственному регулированию штата. Более того, по сообщению Службы внутренних доходов США такая компания на территории США не обнаружена. Представленное обществом свидетельство о регистрации офиса компании на территории Республики Кипр выдано Министерством торговли, промышленности и туризма Республики Кипр, тогда как резидентство компании в Республике Кипр подтверждается Министром финансов или его уполномоченным представителем, к которым отнесены директор Департамента внутренних доходов Министерства финансов и инспекторы налоговых органов по округам Никосия, Лимасол и Лариака. Дополнительно представленная в суд копия апостилированного налогового сертификата Министерства финансов Республики Кипр не заверена нотариально, в связи с чем не может подтверждать резидентство компании в Республике Кипр. На основании п. 1 ст. 312 НК РФ, указанных международных договоров суд пришел к выводу о правомерности доначисления обществу налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 6)Разрешив спор, суд пришел к выводу о том, что из имеющегося договора между заявителем и иностранной фирмой видно, что в нем содержатся все необходимые реквизиты, в том числе и юридический адрес, поэтому не было необходимости в ежегодном подтверждении постоянного местонахождения иностранной организации. За время сотрудничества реквизиты и юридические адреса иностранных организаций не менялись, о чем свидетельствует надлежащим образом оформленная копия нотариально заверенного перевода Свидетельства о постоянном местопребывании. При наличии названных документов заявитель имел достаточные основания для признания иностранных государств резидентами Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, Французской Республики и ФРГ".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 6)Разрешив спор, суд пришел к выводу о том, что из имеющегося договора между заявителем и иностранной фирмой видно, что в нем содержатся все необходимые реквизиты, в том числе и юридический адрес, поэтому не было необходимости в ежегодном подтверждении постоянного местонахождения иностранной организации. За время сотрудничества реквизиты и юридические адреса иностранных организаций не менялись, о чем свидетельствует надлежащим образом оформленная копия нотариально заверенного перевода Свидетельства о постоянном местопребывании. При наличии названных документов заявитель имел достаточные основания для признания иностранных государств резидентами Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, Французской Республики и ФРГ".
Статья: Сделка с иностранным контрагентом: налоговые тонкости
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Также в п. 1.3 упомянутого нами выше письма ФНС России от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@ имеется разъяснение для случая, когда правоотношения являются длящимися. Чиновники пояснили, что если сертификат о резидентстве содержит указание на более ранний и последующий периоды по сравнению с периодом выплаты дохода, то отказ налоговым органом в применении преференций, предусмотренных СИДН, не может считаться обоснованным.
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Также в п. 1.3 упомянутого нами выше письма ФНС России от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@ имеется разъяснение для случая, когда правоотношения являются длящимися. Чиновники пояснили, что если сертификат о резидентстве содержит указание на более ранний и последующий периоды по сравнению с периодом выплаты дохода, то отказ налоговым органом в применении преференций, предусмотренных СИДН, не может считаться обоснованным.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 24.03.2009 N 16-15/026493
<О необходимости проставления апостиля на документы, подтверждающие постоянное местопребывание иностранной организации>Как следует из представленных материалов, иностранной компанией был представлен сертификат резидентства, выданный налоговым органом Великого Герцогства Люксембург. Апостиль, проставленный на этом сертификате, удостоверяет подлинность подписи нотариуса, которым нотариально заверена копия указанного сертификата и его печать, а не подлинность подписи лица налогового органа Великого Герцогства Люксембург, уполномоченного подписывать сертификат резидентства, и печати, которой он скреплен.
<О необходимости проставления апостиля на документы, подтверждающие постоянное местопребывание иностранной организации>Как следует из представленных материалов, иностранной компанией был представлен сертификат резидентства, выданный налоговым органом Великого Герцогства Люксембург. Апостиль, проставленный на этом сертификате, удостоверяет подлинность подписи нотариуса, которым нотариально заверена копия указанного сертификата и его печать, а не подлинность подписи лица налогового органа Великого Герцогства Люксембург, уполномоченного подписывать сертификат резидентства, и печати, которой он скреплен.
Постановление N 49-11 Межпарламентской Ассамблеи государств - участников СНГ
"О третьей части "Налоговое администрирование" модельного Налогового кодекса для государств - участников СНГ"
(Принято в г. Санкт-Петербурге 19.04.2019)3. Сертификат налогового резидентства может быть выдан для целей применения двустороннего международного договора об избежании двойного налогообложения, а также для иных целей, требующих подтверждения статуса налогового резидента страны.
"О третьей части "Налоговое администрирование" модельного Налогового кодекса для государств - участников СНГ"
(Принято в г. Санкт-Петербурге 19.04.2019)3. Сертификат налогового резидентства может быть выдан для целей применения двустороннего международного договора об избежании двойного налогообложения, а также для иных целей, требующих подтверждения статуса налогового резидента страны.