Несвоевременная уплата косвенных налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Несвоевременная уплата косвенных налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Учитывая данные обстоятельства, несвоевременное проставление отметки об уплате косвенных налогов не влечет нарушение прав налогоплательщика на применение вычета в том периоде, в котором произведена уплата налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Учитывая данные обстоятельства, несвоевременное проставление отметки об уплате косвенных налогов не влечет нарушение прав налогоплательщика на применение вычета в том периоде, в котором произведена уплата налога.
Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2021 N 301-ЭС20-22471 по делу N А31-12016/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными действий налогового органа, отказавшего в проставлении отметки об уплате косвенных налогов (НДС и акцизов), и принятого им решения.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку несвоевременное проставление указанной отметки не нарушает право налогоплательщика на получение вычета, так как НДС он уплатил в следующем налоговом периоде, а потому свое право на получение вычета по НДС мог реализовать только в этом периоде.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Разрешая спор, суд установил, что право на вычет сумм НДС за 4 квартал 2018 года в отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза, могло быть реализовано обществом не ранее 1 квартала 2019 года, в котором указанный налог был уплачен (16.01.2019). Учитывая данные обстоятельства, несвоевременное проставление отметки об уплате косвенных налогов (05.02.2019) не влечет нарушение прав общества на применение налогового вычета в том налоговом периоде, в котором произведена уплата налога.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными действий налогового органа, отказавшего в проставлении отметки об уплате косвенных налогов (НДС и акцизов), и принятого им решения.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку несвоевременное проставление указанной отметки не нарушает право налогоплательщика на получение вычета, так как НДС он уплатил в следующем налоговом периоде, а потому свое право на получение вычета по НДС мог реализовать только в этом периоде.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Разрешая спор, суд установил, что право на вычет сумм НДС за 4 квартал 2018 года в отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза, могло быть реализовано обществом не ранее 1 квартала 2019 года, в котором указанный налог был уплачен (16.01.2019). Учитывая данные обстоятельства, несвоевременное проставление отметки об уплате косвенных налогов (05.02.2019) не влечет нарушение прав общества на применение налогового вычета в том налоговом периоде, в котором произведена уплата налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Товар из ЕАЭС: о вычете НДС в зависимости от даты отметки инспекции в заявлении на ввоз
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 6)Выводы судов первой и апелляционной инстанций, указал АС МО, корреспондируют с правовой позицией ВС РФ, изложенной в Определении от 03.02.2021 N 301-ЭС20-22471 по делу N А31-12016/2019. (Из указанного дела следует вывод: так как НДС уплачен импортером в следующем налоговом периоде, право на получение вычета можно реализовать только в этом периоде. Как указал ВС РФ в упомянутом Определении, несвоевременное проставление отметки об уплате косвенных налогов не влечет нарушения его прав на применение вычета в том периоде, в котором произведена уплата налога.)
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 6)Выводы судов первой и апелляционной инстанций, указал АС МО, корреспондируют с правовой позицией ВС РФ, изложенной в Определении от 03.02.2021 N 301-ЭС20-22471 по делу N А31-12016/2019. (Из указанного дела следует вывод: так как НДС уплачен импортером в следующем налоговом периоде, право на получение вычета можно реализовать только в этом периоде. Как указал ВС РФ в упомянутом Определении, несвоевременное проставление отметки об уплате косвенных налогов не влечет нарушения его прав на применение вычета в том периоде, в котором произведена уплата налога.)
Статья: Товары, подлежащие и не подлежащие "прослежке": о счете-фактуре и не только...
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 11)Соответственно, непредставление (несвоевременное представление) отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документов, содержащих реквизиты прослеживаемости, не оказывает прямого или косвенного влияния на уплату налогов и сборов налогоплательщиками и не предусматривает ответственности по ст. 126 и 126.1 НК РФ (Письмо N ЕА-4-15/14005@).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 11)Соответственно, непредставление (несвоевременное представление) отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документов, содержащих реквизиты прослеживаемости, не оказывает прямого или косвенного влияния на уплату налогов и сборов налогоплательщиками и не предусматривает ответственности по ст. 126 и 126.1 НК РФ (Письмо N ЕА-4-15/14005@).
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 24.03.2022)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 03.04.2023)В случае представления налогоплательщиком документов, предусмотренных пунктом 4 настоящего Протокола, по истечении срока, установленного настоящим пунктом, уплаченные суммы косвенных налогов подлежат вычету (зачету), возврату в соответствии с законодательством государства-члена, с территории которого экспортированы товары. Суммы пеней, штрафов, уплаченные за нарушение сроков уплаты косвенных налогов, возврату не подлежат.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 24.03.2022)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 03.04.2023)В случае представления налогоплательщиком документов, предусмотренных пунктом 4 настоящего Протокола, по истечении срока, установленного настоящим пунктом, уплаченные суммы косвенных налогов подлежат вычету (зачету), возврату в соответствии с законодательством государства-члена, с территории которого экспортированы товары. Суммы пеней, штрафов, уплаченные за нарушение сроков уплаты косвенных налогов, возврату не подлежат.
Распоряжение ФНС России от 04.02.2020 N 16@
"Об отправке документов на бумажном носителе, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы"1.76. Уведомление об отказе в проставлении на заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов отметки налогового органа об уплате косвенных налогов (освобождении от налогообложения).
"Об отправке документов на бумажном носителе, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы"1.76. Уведомление об отказе в проставлении на заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов отметки налогового органа об уплате косвенных налогов (освобождении от налогообложения).