Неподтвержденные подотчетные расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Неподтвержденные подотчетные расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было привлечено к ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ, поскольку налоговый орган пришел к выводу, что денежные средства, выданные обществом исполнительному директору и учредителю под отчет, являются доходом этого лица, который подлежит обложению НДФЛ. Суд признал привлечение общества к ответственности обоснованным. Общество не представило документы, подтверждающие приобретение товара подотчетным лицом для текущей хозяйственной деятельности общества, приобретенные строительные материалы были единовременно списаны на расходы общества без оприходования на счет 10 "Материалы", при этом фактически обществом в хозяйственной деятельности не использованы. Суд пришел к выводу о том, что переданные подотчетному лицу денежные средства являются его доходом, облагаемым НДФЛ, общество было обязано исполнить функции налогового агента по НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было привлечено к ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ, поскольку налоговый орган пришел к выводу, что денежные средства, выданные обществом исполнительному директору и учредителю под отчет, являются доходом этого лица, который подлежит обложению НДФЛ. Суд признал привлечение общества к ответственности обоснованным. Общество не представило документы, подтверждающие приобретение товара подотчетным лицом для текущей хозяйственной деятельности общества, приобретенные строительные материалы были единовременно списаны на расходы общества без оприходования на счет 10 "Материалы", при этом фактически обществом в хозяйственной деятельности не использованы. Суд пришел к выводу о том, что переданные подотчетному лицу денежные средства являются его доходом, облагаемым НДФЛ, общество было обязано исполнить функции налогового агента по НДФЛ.
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 30.09.2022 N 07АП-7893/2022 по делу N А27-2998/2022
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При этом авансовые отчеты Ермолаева С.В. Инспекцией не приняты, поскольку в них не отражены суммы получения денежных средств в подотчет, а также не указано, что перерасход выдавался подотчетному лицу, следовательно, авансовые отчеты составлены формально, не подтверждают понесенные расходы подотчетным лицом Общества.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При этом авансовые отчеты Ермолаева С.В. Инспекцией не приняты, поскольку в них не отражены суммы получения денежных средств в подотчет, а также не указано, что перерасход выдавался подотчетному лицу, следовательно, авансовые отчеты составлены формально, не подтверждают понесенные расходы подотчетным лицом Общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сотрудник не отчитался о подотчетных суммах: действия работодателя
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Если работодатель принял авансовый отчет без подтверждающих расходы первичных документов, это означает, что он отказался взыскивать с работника подотчетные суммы. Но налоговики в данном случае считают расход подотчетных сумм неподтвержденным и подлежащим налогообложению.
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Если работодатель принял авансовый отчет без подтверждающих расходы первичных документов, это означает, что он отказался взыскивать с работника подотчетные суммы. Но налоговики в данном случае считают расход подотчетных сумм неподтвержденным и подлежащим налогообложению.
Статья: Как правильно уволить сотрудника, к которому утрачено доверие
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2021, N 6)- главного бухгалтера. За время своей работы работница допустила множество учетных и кассовых нарушений. Но судей Мосгорсуда, отменивших увольнение, не смутили ни ее плохая работа, ни то, что она периодически исполняла обязанности кассира. Судьи указали, что какого-либо приказа о возложении на нее кассирских обязанностей работодателем не издавалось <4>. Однако годом ранее тот же Мосгорсуд признал законным увольнение другого главбуха ООО по причине утраты доверия. В ходе служебной проверки выяснилось, что она не раз переводила себе со счета фирмы деньги "под отчет на хознужды", не прикладывая документов, подтверждающих расходы. А также начисляла и выплачивала себе зарплату выше установленного оклада. При этом в ООО было немного сотрудников, поэтому в обязанности главбуха входило также и непосредственное обслуживание денежных средств <5>.
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2021, N 6)- главного бухгалтера. За время своей работы работница допустила множество учетных и кассовых нарушений. Но судей Мосгорсуда, отменивших увольнение, не смутили ни ее плохая работа, ни то, что она периодически исполняла обязанности кассира. Судьи указали, что какого-либо приказа о возложении на нее кассирских обязанностей работодателем не издавалось <4>. Однако годом ранее тот же Мосгорсуд признал законным увольнение другого главбуха ООО по причине утраты доверия. В ходе служебной проверки выяснилось, что она не раз переводила себе со счета фирмы деньги "под отчет на хознужды", не прикладывая документов, подтверждающих расходы. А также начисляла и выплачивала себе зарплату выше установленного оклада. При этом в ООО было немного сотрудников, поэтому в обязанности главбуха входило также и непосредственное обслуживание денежных средств <5>.
Нормативные акты
Письмо ПФ РФ от 29.09.2010 N 30-21/10260
<Страховые взносы: о нормировании командировочных расходов и обложении иных выплат>Таким образом, не подтвержденные документально расходы по авансовому отчету, выплаченные сотруднику компании, подлежат обложению страховыми взносами.
<Страховые взносы: о нормировании командировочных расходов и обложении иных выплат>Таким образом, не подтвержденные документально расходы по авансовому отчету, выплаченные сотруднику компании, подлежат обложению страховыми взносами.
<Письмо> Минфина России от 27.12.2022 N 02-06-07/128426
<О направлении рекомендаций по организации и обеспечению (осуществлению) внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни и ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, включая проведение инвентаризации в целях составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности>подтверждение соответствия между объектами внутреннего контроля (сверка данных) или их соответствия установленным требованиям - например, недопущение отражения в бухгалтерском учете факта выдачи канцелярских товаров при отсутствии отражения на счетах бухгалтерского учета факта их приобретения (получения), поступления доходов от аренды при отсутствии отражения объектов аренды в бухгалтерском учете, в составе нематериальных активов затрат на создание государственной интегрированной информационной системы, в отношении которой отсутствует свидетельство о регистрации права;
<О направлении рекомендаций по организации и обеспечению (осуществлению) внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни и ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, включая проведение инвентаризации в целях составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности>подтверждение соответствия между объектами внутреннего контроля (сверка данных) или их соответствия установленным требованиям - например, недопущение отражения в бухгалтерском учете факта выдачи канцелярских товаров при отсутствии отражения на счетах бухгалтерского учета факта их приобретения (получения), поступления доходов от аренды при отсутствии отражения объектов аренды в бухгалтерском учете, в составе нематериальных активов затрат на создание государственной интегрированной информационной системы, в отношении которой отсутствует свидетельство о регистрации права;