Ндс при приобретении нма
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс при приобретении нма (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество строило завод по производству лакокрасочных материалов в рамках реализации инвестиционного проекта в соответствии с утвержденной в субъекте РФ программой социально-экономического развития. Для реализации программы субъектом РФ было создано АО, получившее бюджетное финансирование в качестве вклада в уставный капитал. В дальнейшем данное АО внесло имущественный взнос в уставный капитал общества на реализацию проекта строительства завода. Суд пришел к выводу, что общество получило денежные средства на строительство завода в рамках программы социально-экономического развития, поэтому предъявленные обществу суммы НДС при капитальном строительстве за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, с последующим возникновением права государственной собственности на эквивалентную часть в уставном (складочном) капитале юридических лиц, вычету не подлежат, общество искусственно создало условия для изменения статуса выделенных бюджетных средств на средства, полученные им от обычной хозяйственной деятельности. Также суд отметил, что общество не вело раздельный учет сумм НДС по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, приобретаемым (оплачиваемым) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций. Доказательства приобретения товаров (работ, услуг) за счет собственных, а не бюджетных денежных средств, ведения раздельного учета и соблюдения требований п. 4 ст. 170 НК РФ общество не представило. Поскольку деятельность АО по передаче денежных средств обществу носила инвестиционный характер и в силу ст. 39 НК РФ не подлежала обложению НДС, то у общества в силу п. 1 ст. 170 НК РФ отсутствует право на принятие к вычету НДС, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг) при строительстве завода.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество строило завод по производству лакокрасочных материалов в рамках реализации инвестиционного проекта в соответствии с утвержденной в субъекте РФ программой социально-экономического развития. Для реализации программы субъектом РФ было создано АО, получившее бюджетное финансирование в качестве вклада в уставный капитал. В дальнейшем данное АО внесло имущественный взнос в уставный капитал общества на реализацию проекта строительства завода. Суд пришел к выводу, что общество получило денежные средства на строительство завода в рамках программы социально-экономического развития, поэтому предъявленные обществу суммы НДС при капитальном строительстве за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, с последующим возникновением права государственной собственности на эквивалентную часть в уставном (складочном) капитале юридических лиц, вычету не подлежат, общество искусственно создало условия для изменения статуса выделенных бюджетных средств на средства, полученные им от обычной хозяйственной деятельности. Также суд отметил, что общество не вело раздельный учет сумм НДС по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, приобретаемым (оплачиваемым) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций. Доказательства приобретения товаров (работ, услуг) за счет собственных, а не бюджетных денежных средств, ведения раздельного учета и соблюдения требований п. 4 ст. 170 НК РФ общество не представило. Поскольку деятельность АО по передаче денежных средств обществу носила инвестиционный характер и в силу ст. 39 НК РФ не подлежала обложению НДС, то у общества в силу п. 1 ст. 170 НК РФ отсутствует право на принятие к вычету НДС, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг) при строительстве завода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Вычет НДС при приобретении или создании НМА
(КонсультантПлюс, 2024)При приобретении нематериальных активов принимайте к вычету НДС, предъявленный продавцом, после того, как примете НМА на учет, и при условии, что (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2024)При приобретении нематериальных активов принимайте к вычету НДС, предъявленный продавцом, после того, как примете НМА на учет, и при условии, что (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):
Вопрос: О вычете НДС при приобретении объектов ОС и НМА, а также товаров (работ, услуг) для их создания.
(Письмо Минфина России от 19.07.2019 N 03-07-11/54587)Что касается применения вычетов сумм НДС, предъявленных при приобретении нематериальных активов, а также работ (услуг) при создании нематериальных активов, то абзацем третьим пункта 1 статьи 172 Кодекса установлено, что вычеты сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении нематериальных активов, производятся в полном объеме после принятия на учет данных нематериальных активов.
(Письмо Минфина России от 19.07.2019 N 03-07-11/54587)Что касается применения вычетов сумм НДС, предъявленных при приобретении нематериальных активов, а также работ (услуг) при создании нематериальных активов, то абзацем третьим пункта 1 статьи 172 Кодекса установлено, что вычеты сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении нематериальных активов, производятся в полном объеме после принятия на учет данных нематериальных активов.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов. В случае создания налогоплательщиком нематериальных активов (собственными силами и (или) с привлечением третьих лиц) вычеты сумм налога, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации либо фактически уплаченных им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, для создания таких нематериальных активов, в том числе сумм налога, предъявленных налогоплательщику по договорам на создание нематериальных активов, производятся после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов. В случае создания налогоплательщиком нематериальных активов (собственными силами и (или) с привлечением третьих лиц) вычеты сумм налога, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации либо фактически уплаченных им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, для создания таких нематериальных активов, в том числе сумм налога, предъявленных налогоплательщику по договорам на создание нематериальных активов, производятся после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.