Ндс организаций банкротов
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс организаций банкротов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, поскольку в отношении продавца товаров было открыто конкурсное производство. ВС РФ пришел к выводу о неправомерном отказе в принятии НДС к вычету. ВС РФ указал, что само по себе открытие конкурсного производства в отношении продавца товаров (работ, услуг) не может являться безусловным основанием для лишения покупателя, правомерно вступившего в отношения (продолжавшего отношения) с банкротом, права на вычет "входящего" налога, предъявленного в цене товаров (работ, услуг). Налогоплательщик вправе на общих основаниях принимать к вычету НДС при приобретении товаров у организаций-банкротов в рамках осуществления их текущей хозяйственной деятельности в период действия подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ в редакции Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ (т.е. до 01.01.2021), при этом не имеет значения характер хозяйственной деятельности продавца (производство собственной продукции или коммерческая продажа товаров). В то же время в конкретных ситуациях налоговые органы не лишены права доказывать участие покупателя в получении необоснованной налоговой выгоды в результате совместных с поставщиком и иными лицами действий, что в силу п. 1 ст. 54.1 НК РФ исключает право на вычет в той части, в какой неправомерные действия участников оборота могли привести к потерям казны. Начиная с 01.01.2021 законодателем введено новое регулирование вопроса об уплате НДС организациями-банкротами (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ в редакции Федерального закона от 15.10.2020 N 320-ФЗ), обязанность названных лиц исчислять НДС при реализации товаров, изготовленных и (или) приобретенных в процессе осуществления хозяйственной деятельности, исключена. Поскольку в данном случае нефтепродукты были приобретены до 01.01.2021 для использования в облагаемой НДС деятельности, приняты налогоплательщиком к учету, у поставщика не включены в конкурсную массу, предъявленный НДС поставщиком в бюджет уплачен, налогоплательщиком соблюдены условия для принятия НДС к вычету.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, поскольку в отношении продавца товаров было открыто конкурсное производство. ВС РФ пришел к выводу о неправомерном отказе в принятии НДС к вычету. ВС РФ указал, что само по себе открытие конкурсного производства в отношении продавца товаров (работ, услуг) не может являться безусловным основанием для лишения покупателя, правомерно вступившего в отношения (продолжавшего отношения) с банкротом, права на вычет "входящего" налога, предъявленного в цене товаров (работ, услуг). Налогоплательщик вправе на общих основаниях принимать к вычету НДС при приобретении товаров у организаций-банкротов в рамках осуществления их текущей хозяйственной деятельности в период действия подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ в редакции Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ (т.е. до 01.01.2021), при этом не имеет значения характер хозяйственной деятельности продавца (производство собственной продукции или коммерческая продажа товаров). В то же время в конкретных ситуациях налоговые органы не лишены права доказывать участие покупателя в получении необоснованной налоговой выгоды в результате совместных с поставщиком и иными лицами действий, что в силу п. 1 ст. 54.1 НК РФ исключает право на вычет в той части, в какой неправомерные действия участников оборота могли привести к потерям казны. Начиная с 01.01.2021 законодателем введено новое регулирование вопроса об уплате НДС организациями-банкротами (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ в редакции Федерального закона от 15.10.2020 N 320-ФЗ), обязанность названных лиц исчислять НДС при реализации товаров, изготовленных и (или) приобретенных в процессе осуществления хозяйственной деятельности, исключена. Поскольку в данном случае нефтепродукты были приобретены до 01.01.2021 для использования в облагаемой НДС деятельности, приняты налогоплательщиком к учету, у поставщика не включены в конкурсную массу, предъявленный НДС поставщиком в бюджет уплачен, налогоплательщиком соблюдены условия для принятия НДС к вычету.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод, что в нарушение подп. 15 п. 2 ст. 146 и подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС по товарам, приобретаемым организацией-банкротом для выполнения работ, не признаваемых объектом налогообложения НДС. Суд признал доначисление НДС обоснованным. Общество было признано банкротом 27.02.2021, при этом в II квартале 2021 года оно выполняло работы по капитальному ремонту зданий и сооружений в рамках ранее заключенных государственных контрактов, не завершенных по состоянию на 01.01.2021, в стоимость выполняемых работ был включен НДС. При реализации работ общество выставляло в адрес заказчиков счета-фактуры с выделением в них НДС. Суд указал, что осуществляемая обществом деятельность объектом налогообложения НДС не является. В подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ предусмотрена обязанность лиц, не являющихся плательщиками налога, а также лиц, освобожденных от исполнения обязанностей плательщиков налога, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога перечислить соответствующую сумму в бюджет. Однако возникновение в данном случае обязанности по перечислению в бюджет налога не означает, что выставившее счет-фактуру лицо приобретает в отношении таких операций статус налогоплательщика, включая право на применение налоговых вычетов. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ представляет собой налоговую льготу, от использования которой налогоплательщик имеет право отказаться, поскольку исключение из объектов обложения НДС операций по реализации работ (оказанию услуг) организацией-банкротом представляет собой специальные правила налогообложения соответствующих операций, которые налогоплательщик не вправе не применять по собственному выбору.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод, что в нарушение подп. 15 п. 2 ст. 146 и подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС по товарам, приобретаемым организацией-банкротом для выполнения работ, не признаваемых объектом налогообложения НДС. Суд признал доначисление НДС обоснованным. Общество было признано банкротом 27.02.2021, при этом в II квартале 2021 года оно выполняло работы по капитальному ремонту зданий и сооружений в рамках ранее заключенных государственных контрактов, не завершенных по состоянию на 01.01.2021, в стоимость выполняемых работ был включен НДС. При реализации работ общество выставляло в адрес заказчиков счета-фактуры с выделением в них НДС. Суд указал, что осуществляемая обществом деятельность объектом налогообложения НДС не является. В подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ предусмотрена обязанность лиц, не являющихся плательщиками налога, а также лиц, освобожденных от исполнения обязанностей плательщиков налога, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога перечислить соответствующую сумму в бюджет. Однако возникновение в данном случае обязанности по перечислению в бюджет налога не означает, что выставившее счет-фактуру лицо приобретает в отношении таких операций статус налогоплательщика, включая право на применение налоговых вычетов. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ представляет собой налоговую льготу, от использования которой налогоплательщик имеет право отказаться, поскольку исключение из объектов обложения НДС операций по реализации работ (оказанию услуг) организацией-банкротом представляет собой специальные правила налогообложения соответствующих операций, которые налогоплательщик не вправе не применять по собственному выбору.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС2.1. Должна ли организация, признанная банкротом, при реализации продукции собственного производства выставлять счет-фактуру покупателям (пп. 15 п. 2 ст. 146, п. 3 ст. 168 НК РФ)?
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Восстановление вычета НДС организацией-банкротом
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Восстановление вычета НДС организацией-банкротом
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Начиная с 1 января 2021 г. законодателем введено новое регулирование вопроса об уплате НДС организациями-банкротами (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ в редакции Федерального закона от 15 октября 2020 г. N 320-ФЗ), и обязанность названных лиц по уплате НДС при реализации товаров, изготовленных и (или) приобретенных в процессе осуществления хозяйственной деятельности, исключена. С учетом п. 1 ст. 38 НК РФ это означает, что, несмотря на фактическое продолжение ведения хозяйственной деятельности и участие в связи с этим в гражданском (экономическом) обороте, организация-банкрот, однако, более не участвует в отношениях по взиманию НДС, регулируемых гл. 21 НК РФ. Однако в силу п. 2 ст. 5 НК РФ новое регулирование в той мере, в какой оно ухудшает положение налогоплательщиков-покупателей, не имеет обратной силы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Начиная с 1 января 2021 г. законодателем введено новое регулирование вопроса об уплате НДС организациями-банкротами (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ в редакции Федерального закона от 15 октября 2020 г. N 320-ФЗ), и обязанность названных лиц по уплате НДС при реализации товаров, изготовленных и (или) приобретенных в процессе осуществления хозяйственной деятельности, исключена. С учетом п. 1 ст. 38 НК РФ это означает, что, несмотря на фактическое продолжение ведения хозяйственной деятельности и участие в связи с этим в гражданском (экономическом) обороте, организация-банкрот, однако, более не участвует в отношениях по взиманию НДС, регулируемых гл. 21 НК РФ. Однако в силу п. 2 ст. 5 НК РФ новое регулирование в той мере, в какой оно ухудшает положение налогоплательщиков-покупателей, не имеет обратной силы.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Вопрос о правомерности применения налоговых вычетов покупателями в случаях, когда поставщик в соответствии с законодательством Российской Федерации признан несостоятельным (банкротом), являлся предметом рассмотрения Конституционного Суда Российской Федерации при принятии постановления от 19 декабря 2019 г. N 41-П "По делу о проверке конституционности подпункта 15 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Арбитражного суда Центрального округа" (далее - постановление N 41-П), которым положения подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, ее ст. 1 (ч. 1), 2, 8, 19 (чч. 1 и 2), 34 (ч. 1), 35 (чч. 1 и 2) и 57, в той мере, в какой неопределенность их нормативного содержания не обеспечивает в правоприменительной практике его единообразного понимания и, следовательно, истолкования и применения во взаимосвязи с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве), чем порождает возможность неоднозначного решения вопроса о праве налогоплательщика воспользоваться налоговым вычетом в отношении сумм НДС, предъявленных организацией, признанной несостоятельной (банкротом), при реализации ему продукции, произведенной в процессе текущей хозяйственной деятельности данной организации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Вопрос о правомерности применения налоговых вычетов покупателями в случаях, когда поставщик в соответствии с законодательством Российской Федерации признан несостоятельным (банкротом), являлся предметом рассмотрения Конституционного Суда Российской Федерации при принятии постановления от 19 декабря 2019 г. N 41-П "По делу о проверке конституционности подпункта 15 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Арбитражного суда Центрального округа" (далее - постановление N 41-П), которым положения подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, ее ст. 1 (ч. 1), 2, 8, 19 (чч. 1 и 2), 34 (ч. 1), 35 (чч. 1 и 2) и 57, в той мере, в какой неопределенность их нормативного содержания не обеспечивает в правоприменительной практике его единообразного понимания и, следовательно, истолкования и применения во взаимосвязи с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве), чем порождает возможность неоднозначного решения вопроса о праве налогоплательщика воспользоваться налоговым вычетом в отношении сумм НДС, предъявленных организацией, признанной несостоятельной (банкротом), при реализации ему продукции, произведенной в процессе текущей хозяйственной деятельности данной организации.