Ндфл с премии при увольнении
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл с премии при увольнении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Сотрудники при выходе на пенсию получали выплаты от работодателя. Инспекция квалифицировала выплаты как премии и доначислила НДФЛ. Общество настаивало, что выплаты производились на основании коллективного договора и по своей правовой природе являются компенсационными выплатами, не облагаемыми НДФЛ. Выплату при выходе на пенсию нельзя признать премией, так как она не стимулирует производственные результаты в дальнейшем. Общество также полагало, что факт зависимости размера выплаты от стажа работы и отсутствия дисциплинарных взысканий не может рассматриваться как изменяющий правовую природу выплаты. Суд пришел к выводу, что спорные выплаты не облагаются НДФЛ, само по себе наименование указанной выплаты как "единовременная выплата" либо "премия" не изменяет социальной направленности и намерения общества (работодателя) исполнить социальную функцию защиты работника от временной потери дохода при увольнении, в действующем законодательстве отсутствует запрет на осуществление трудовой деятельности после достижения пенсионного возраста, поэтому увольнение по его достижении не может ставить работника, прекращающего свою деятельность ввиду выхода на пенсию, в худшее положение по сравнению с лицами, прекращающими свои трудовые отношения по иным основаниям. Поскольку выплаченные компенсации связаны с увольнением работников, установлены трудовым законодательством и определены в договорном порядке в соответствии со ст. 178 ТК РФ, они не облагаются НДФЛ в силу п. 3 ст. 217 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Сотрудники при выходе на пенсию получали выплаты от работодателя. Инспекция квалифицировала выплаты как премии и доначислила НДФЛ. Общество настаивало, что выплаты производились на основании коллективного договора и по своей правовой природе являются компенсационными выплатами, не облагаемыми НДФЛ. Выплату при выходе на пенсию нельзя признать премией, так как она не стимулирует производственные результаты в дальнейшем. Общество также полагало, что факт зависимости размера выплаты от стажа работы и отсутствия дисциплинарных взысканий не может рассматриваться как изменяющий правовую природу выплаты. Суд пришел к выводу, что спорные выплаты не облагаются НДФЛ, само по себе наименование указанной выплаты как "единовременная выплата" либо "премия" не изменяет социальной направленности и намерения общества (работодателя) исполнить социальную функцию защиты работника от временной потери дохода при увольнении, в действующем законодательстве отсутствует запрет на осуществление трудовой деятельности после достижения пенсионного возраста, поэтому увольнение по его достижении не может ставить работника, прекращающего свою деятельность ввиду выхода на пенсию, в худшее положение по сравнению с лицами, прекращающими свои трудовые отношения по иным основаниям. Поскольку выплаченные компенсации связаны с увольнением работников, установлены трудовым законодательством и определены в договорном порядке в соответствии со ст. 178 ТК РФ, они не облагаются НДФЛ в силу п. 3 ст. 217 НК РФ.
Апелляционное определение Московского городского суда от 20.01.2021 N 33-1823/2021
Категория спора: 1) Защита прав и интересов работника; 2) Защита прав и интересов работодателя.
Требования работника: 1) О взыскании премий, компенсации за неиспользованный отпуск, компенсации за задержку выплат; 2) О взыскании компенсации морального вреда.
Требования работодателя: 3) О взыскании излишне выплаченных денежных сумм; 4) О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Стороны договорились об увольнении работника по соглашению сторон, при этом сумму выплат в соглашении не определили, в справке о доходах и суммах налога физического лица, заверенной и выданной первоначально работодателем, указаны начисленные суммы, доказательств выплаты которых при увольнении не представлено.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части; 3) Отказано; 4) Отказано.Из пояснений истца следует, что стороны согласовали размер выплат при увольнении, исходя из представленной ей справки 2-НДФЛ от 24.10.2019 г., согласно которой размер выплат составляет сумму 1 092 429,40 руб., которая включает в себя оклад за октябрь 2019 г. в размере 46 956,52 руб., премию за октябрь 2019 г. в размере 238 805,48 руб., компенсацию за неиспользованные дни отпуска в размере 806 687,40 руб.
Категория спора: 1) Защита прав и интересов работника; 2) Защита прав и интересов работодателя.
Требования работника: 1) О взыскании премий, компенсации за неиспользованный отпуск, компенсации за задержку выплат; 2) О взыскании компенсации морального вреда.
Требования работодателя: 3) О взыскании излишне выплаченных денежных сумм; 4) О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Стороны договорились об увольнении работника по соглашению сторон, при этом сумму выплат в соглашении не определили, в справке о доходах и суммах налога физического лица, заверенной и выданной первоначально работодателем, указаны начисленные суммы, доказательств выплаты которых при увольнении не представлено.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части; 3) Отказано; 4) Отказано.Из пояснений истца следует, что стороны согласовали размер выплат при увольнении, исходя из представленной ей справки 2-НДФЛ от 24.10.2019 г., согласно которой размер выплат составляет сумму 1 092 429,40 руб., которая включает в себя оклад за октябрь 2019 г. в размере 46 956,52 руб., премию за октябрь 2019 г. в размере 238 805,48 руб., компенсацию за неиспользованные дни отпуска в размере 806 687,40 руб.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается премия работнику, выплаченная после увольнения
(КонсультантПлюс, 2024)1. Как облагается страховыми взносами и НДФЛ выплата премии работнику после увольнения
(КонсультантПлюс, 2024)1. Как облагается страховыми взносами и НДФЛ выплата премии работнику после увольнения
Вопрос: Организация закрыла обособленное подразделение, представила все отчеты и через два месяца выплатила премии уволенным работникам этого подразделения. В какую налоговую инспекцию необходимо перечислить НДФЛ и представить расчет 6-НДФЛ: по месту закрытого обособленного подразделения или по месту головной организации?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: Организация закрыла обособленное подразделение, представила все отчеты и через два месяца выплатила премии уволенным работникам этого подразделения.
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: Организация закрыла обособленное подразделение, представила все отчеты и через два месяца выплатила премии уволенным работникам этого подразделения.
Нормативные акты
Приказ Казначейства России от 11.12.2023 N 443
"Об утверждении Перечня вопросов типовой программы проверки управления Федерального казначейства по субъекту Российской Федерации (субъектам Российской Федерации, находящимся в границах федерального округа)"правильность расчетов с работниками по иным выплатам (пособиям по временной нетрудоспособности, очередным отпускам, учебным отпускам, компенсациям за неиспользованный отпуск при увольнении сотрудника, расчетов за дни служебных командировок, пособиям призывникам в армию и иным расчетам);
"Об утверждении Перечня вопросов типовой программы проверки управления Федерального казначейства по субъекту Российской Федерации (субъектам Российской Федерации, находящимся в границах федерального округа)"правильность расчетов с работниками по иным выплатам (пособиям по временной нетрудоспособности, очередным отпускам, учебным отпускам, компенсациям за неиспользованный отпуск при увольнении сотрудника, расчетов за дни служебных командировок, пособиям призывникам в армию и иным расчетам);