Натуральный доход аренда квартиры для сотрудника
Подборка наиболее важных документов по запросу Натуральный доход аренда квартиры для сотрудника (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.03.2022 N 14АП-11715/2021 по делу N А44-4571/2021
Требование: О признании недействительными решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Само по себе невключение указанных выплат в приведенный перечень не свидетельствует о том, что арендная плата за наем жилья иногороднему сотруднику, безусловно, является доходом этого сотрудника заявителя в натуральной форме, полученного в связи с исполнением работником трудовых или иных обязанностей.
Требование: О признании недействительными решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Само по себе невключение указанных выплат в приведенный перечень не свидетельствует о том, что арендная плата за наем жилья иногороднему сотруднику, безусловно, является доходом этого сотрудника заявителя в натуральной форме, полученного в связи с исполнением работником трудовых или иных обязанностей.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 422 "Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что сумма оплаты плательщиком взносов аренды жилого помещения, предоставляемого работнику плательщика взносов, на основании п. 7 ст. 421 и п. 2 ст. 211 НК РФ подлежит обложению страховыми взносами и НДФЛ как выплата в натуральной форме, и доначислил страховые взносы и НДФЛ. Суд признал решение налогового органа неправомерным, указав, что, несмотря на отсутствие оплаты стоимости аренды в ст. 422 НК РФ в перечне выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, согласно абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством компенсационных выплат, в том числе связанные с оплатой жилого помещения и коммунальных услуг. При этом в соответствии с положениями ст. 169 ТК РФ при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику: расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения); расходы по обустройству на новом месте жительства. Суд отметил, что предоставление в данном случае жилья иногороднему работнику связано исключительно с его переездом на новое место жительства и не связано с системой оплаты труда, спорные выплаты не подлежат обложению страховыми взносами. Аналогично не облагаются спорные выплаты и НДФЛ, поскольку в качестве обязательного признака получения физическим лицом облагаемого НДФЛ дохода в натуральной форме согласно подп. 1 - 2 п. 2 ст. 211 НК РФ признается удовлетворение интересов самого гражданина, тогда как налоговым органом не представлены безусловные доказательства, свидетельствующие о цели предоставления жилого помещения для удовлетворения индивидуальных потребностей сотрудника. Оплата жилья иногороднего работника осуществлялась в целях осуществления хозяйственной деятельности плательщика взносов, выплаты за аренду жилого помещения произведены напрямую арендодателю в интересах непосредственно самого плательщика взносов как работодателя в связи с исполнением иногородним работником своих должностных обязанностей. Суд отметил, что отсутствие обязательств плательщика взносов по предоставлению жилого помещения в трудовом соглашении с сотрудником не имеет значения, поскольку не изменяет сущность спорных выплат и их направленность.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что сумма оплаты плательщиком взносов аренды жилого помещения, предоставляемого работнику плательщика взносов, на основании п. 7 ст. 421 и п. 2 ст. 211 НК РФ подлежит обложению страховыми взносами и НДФЛ как выплата в натуральной форме, и доначислил страховые взносы и НДФЛ. Суд признал решение налогового органа неправомерным, указав, что, несмотря на отсутствие оплаты стоимости аренды в ст. 422 НК РФ в перечне выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, согласно абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством компенсационных выплат, в том числе связанные с оплатой жилого помещения и коммунальных услуг. При этом в соответствии с положениями ст. 169 ТК РФ при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику: расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения); расходы по обустройству на новом месте жительства. Суд отметил, что предоставление в данном случае жилья иногороднему работнику связано исключительно с его переездом на новое место жительства и не связано с системой оплаты труда, спорные выплаты не подлежат обложению страховыми взносами. Аналогично не облагаются спорные выплаты и НДФЛ, поскольку в качестве обязательного признака получения физическим лицом облагаемого НДФЛ дохода в натуральной форме согласно подп. 1 - 2 п. 2 ст. 211 НК РФ признается удовлетворение интересов самого гражданина, тогда как налоговым органом не представлены безусловные доказательства, свидетельствующие о цели предоставления жилого помещения для удовлетворения индивидуальных потребностей сотрудника. Оплата жилья иногороднего работника осуществлялась в целях осуществления хозяйственной деятельности плательщика взносов, выплаты за аренду жилого помещения произведены напрямую арендодателю в интересах непосредственно самого плательщика взносов как работодателя в связи с исполнением иногородним работником своих должностных обязанностей. Суд отметил, что отсутствие обязательств плательщика взносов по предоставлению жилого помещения в трудовом соглашении с сотрудником не имеет значения, поскольку не изменяет сущность спорных выплат и их направленность.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.09.2023 N 03-04-07/93104 <Об НДФЛ при оплате за налогоплательщика стоимости аренды жилого помещения и коммунальных услуг>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)Например, рассмотрим такую ситуацию. У организации открылся филиал в другом городе. Соответственно, может возникнуть необходимость привлечения к труду в филиале иногородних работников, имеющих особый опыт и квалификацию, которые самостоятельно не изменили бы место жительства. Тогда работодатель сам заключает договоры аренды жилых помещений работникам. В такой ситуации дохода в натуральной форме у работников не возникает.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)Например, рассмотрим такую ситуацию. У организации открылся филиал в другом городе. Соответственно, может возникнуть необходимость привлечения к труду в филиале иногородних работников, имеющих особый опыт и квалификацию, которые самостоятельно не изменили бы место жительства. Тогда работодатель сам заключает договоры аренды жилых помещений работникам. В такой ситуации дохода в натуральной форме у работников не возникает.
Статья: Налогообложение при оплате аренды жилья для работников
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 32)В своих разъяснениях Минфин России неоднократно указывал, что ст. 169 ТК РФ не предусмотрены компенсационные выплаты в виде сумм возмещения расходов сотрудника, переехавшего на работу в другую местность, по найму жилого помещения. Поэтому на указанные доходы освобождение, предусмотренное ст. 217 НК РФ, не распространяется и они подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (письма от 19.03.2021 N 03-15-06/19723, от 07.03.2019 N 03-04-05/15025, от 12.02.2019 N 03-04-06/8405, от 16.05.2018 N 03-04-06/32677, от 25.04.2018 N 03-15-05/28168, от 19.03.2018 N 03-15-06/16941, от 13.02.2018 N 03-04-06/8731, от 12.01.2018 N 03-03-06/1/823, от 03.11.2017 N 03-04-06/72579, от 17.03.2017 N 03-04-06/15550, от 21.11.2016 N 03-03-06/1/68286, от 07.12.2015 N 03-04-06/71288, от 19.09.2014 N 03-04-06/46997). А в письмах от 14.01.2019 N 03-04-06/1153 и от 14.11.2016 N 03-03-06/1/66710 специалисты финансового ведомства указали, что, если компания арендует для работника жилье, работник получает доход в натуральной форме в виде оплаты за него и в его интересах стоимости аренды, который подлежит обложению НДФЛ.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 32)В своих разъяснениях Минфин России неоднократно указывал, что ст. 169 ТК РФ не предусмотрены компенсационные выплаты в виде сумм возмещения расходов сотрудника, переехавшего на работу в другую местность, по найму жилого помещения. Поэтому на указанные доходы освобождение, предусмотренное ст. 217 НК РФ, не распространяется и они подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (письма от 19.03.2021 N 03-15-06/19723, от 07.03.2019 N 03-04-05/15025, от 12.02.2019 N 03-04-06/8405, от 16.05.2018 N 03-04-06/32677, от 25.04.2018 N 03-15-05/28168, от 19.03.2018 N 03-15-06/16941, от 13.02.2018 N 03-04-06/8731, от 12.01.2018 N 03-03-06/1/823, от 03.11.2017 N 03-04-06/72579, от 17.03.2017 N 03-04-06/15550, от 21.11.2016 N 03-03-06/1/68286, от 07.12.2015 N 03-04-06/71288, от 19.09.2014 N 03-04-06/46997). А в письмах от 14.01.2019 N 03-04-06/1153 и от 14.11.2016 N 03-03-06/1/66710 специалисты финансового ведомства указали, что, если компания арендует для работника жилье, работник получает доход в натуральной форме в виде оплаты за него и в его интересах стоимости аренды, который подлежит обложению НДФЛ.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Хозяйственное общество оспорило в арбитражном суде решение налогового органа о привлечении к предусмотренной статьей 123 НК РФ ответственности в связи с неисполнением обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога при оплате аренды квартир, предоставленных для проживания работникам.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Хозяйственное общество оспорило в арбитражном суде решение налогового органа о привлечении к предусмотренной статьей 123 НК РФ ответственности в связи с неисполнением обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога при оплате аренды квартир, предоставленных для проживания работникам.