Наследование задолженности по налогам
Подборка наиболее важных документов по запросу Наследование задолженности по налогам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 15 "Местные налоги и сборы" НК РФ"Судом апелляционной инстанции также не принято во внимание, что в соответствии с положениями подпункта 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя."
Апелляционное определение Верховного суда Республики Марий Эл от 28.06.2022 по делу N 33-1388/2022
Категория: Наследственные споры.
Требования: 1) О признании права собственности на доли в квартире в порядке наследования.
Встречное требование: 2) О признании права собственности в порядке наследования по закону.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что фактически принял наследство после смерти третьего лица (близкого родственника) в виде долей в праве собственности на квартиру, расходы на содержание которой несет в течение нескольких месяцев, тогда как ответчик, являющийся наследником первой очереди, в данной квартире не проживает.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Отказано.Доводы апелляционной жалобы о совершении С.Ю. действий, свидетельствующих о фактическом принятии спорного наследства, путем оплаты им налога на имущество физических лиц 4 июня 2020 года, отклоняются, как несостоятельные. Как утверждал С.Ю., он впервые узнал о смерти матери 19 января 2021 года, то есть после истечения срока, установленного для принятия наследства. Оплата С.Ю. 4 июня 2020 года задолженности по налогу на имущество физических лиц, взысканная по судебному приказу от 8 июля 2019 года N 2а-2392/2019, произведена им за его долю в указанной квартире за период, предшествующий смерти наследодателя (л.д. 136-138), что не свидетельствует о совершении действий, направленных на фактическое приятие наследства.
Категория: Наследственные споры.
Требования: 1) О признании права собственности на доли в квартире в порядке наследования.
Встречное требование: 2) О признании права собственности в порядке наследования по закону.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что фактически принял наследство после смерти третьего лица (близкого родственника) в виде долей в праве собственности на квартиру, расходы на содержание которой несет в течение нескольких месяцев, тогда как ответчик, являющийся наследником первой очереди, в данной квартире не проживает.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Отказано.Доводы апелляционной жалобы о совершении С.Ю. действий, свидетельствующих о фактическом принятии спорного наследства, путем оплаты им налога на имущество физических лиц 4 июня 2020 года, отклоняются, как несостоятельные. Как утверждал С.Ю., он впервые узнал о смерти матери 19 января 2021 года, то есть после истечения срока, установленного для принятия наследства. Оплата С.Ю. 4 июня 2020 года задолженности по налогу на имущество физических лиц, взысканная по судебному приказу от 8 июля 2019 года N 2а-2392/2019, произведена им за его долю в указанной квартире за период, предшествующий смерти наследодателя (л.д. 136-138), что не свидетельствует о совершении действий, направленных на фактическое приятие наследства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Таким образом, имущественный налоговый вычет связан не с имуществом как таковым, которое в последующем передается наследникам в собственность, а с несением налогоплательщиком-наследодателем собственных расходов за счет полученных им самим доходов. Именно в этой экономической основе вычета нам видится "личный" характер имущественного налогового вычета. Кроме того, право на получение имущественного налогового вычета непосредственно связано с личностью налогоплательщика еще и потому, что размер налога и вычета исчисляется в зависимости от размера облагаемых доходов, полученных непосредственно самим налогоплательщиком, в рамках соответствующего налогового периода (календарного года). В соответствии со статьей 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, то есть без специального указания НК РФ не наследуются ни налоговые задолженности, ни права на возврат излишне уплаченных личных налогов.
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Таким образом, имущественный налоговый вычет связан не с имуществом как таковым, которое в последующем передается наследникам в собственность, а с несением налогоплательщиком-наследодателем собственных расходов за счет полученных им самим доходов. Именно в этой экономической основе вычета нам видится "личный" характер имущественного налогового вычета. Кроме того, право на получение имущественного налогового вычета непосредственно связано с личностью налогоплательщика еще и потому, что размер налога и вычета исчисляется в зависимости от размера облагаемых доходов, полученных непосредственно самим налогоплательщиком, в рамках соответствующего налогового периода (календарного года). В соответствии со статьей 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, то есть без специального указания НК РФ не наследуются ни налоговые задолженности, ни права на возврат излишне уплаченных личных налогов.
Готовое решение: Что такое универсальное правопреемство и в каких случаях оно происходит
(КонсультантПлюс, 2024)Со смертью физического лица его обязанность по уплате налогов (сборов) прекращается, но его наследники обязаны погасить его задолженности по транспортному, земельному и имущественному налогам в пределах стоимости наследственного имущества (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Со смертью физического лица его обязанность по уплате налогов (сборов) прекращается, но его наследники обязаны погасить его задолженности по транспортному, земельному и имущественному налогам в пределах стоимости наследственного имущества (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 5 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)В обоснование иска указано, что в 2011 году за Г.Э. было зарегистрировано транспортное средство, в связи с чем с указанного периода Г.Э. являлась плательщиком транспортного налога. В 2012 году Г.Э. умерла. Поскольку при жизни налогоплательщика образовалась задолженность по налогу в размере 1800 руб., а Г.Г. является наследником Г.Э., принявшим наследство, к нему перешла обязанность по уплате транспортного налога в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)В обоснование иска указано, что в 2011 году за Г.Э. было зарегистрировано транспортное средство, в связи с чем с указанного периода Г.Э. являлась плательщиком транспортного налога. В 2012 году Г.Э. умерла. Поскольку при жизни налогоплательщика образовалась задолженность по налогу в размере 1800 руб., а Г.Г. является наследником Г.Э., принявшим наследство, к нему перешла обязанность по уплате транспортного налога в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;