Нарушение срока вручения решения о привлечении к налоговой ответственности
Подборка наиболее важных документов по запросу Нарушение срока вручения решения о привлечении к налоговой ответственности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.01.2023 N 16АП-4638/2022 по делу N А15-976/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления недоимки по земельному налогу, пени и штрафа, не подлежащим исполнению постановления налогового органа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, незаконным решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках, электронных денежных средств.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Довод Общества о наличии нарушений сроков составления акта налоговой проверки и сроков вручения решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, проверен и подлежит отклонению, поскольку это обстоятельство в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации не является безусловным основанием для признания недействительным решения налогового органа, принятого по итогам налоговой проверки.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления недоимки по земельному налогу, пени и штрафа, не подлежащим исполнению постановления налогового органа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, незаконным решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках, электронных денежных средств.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Довод Общества о наличии нарушений сроков составления акта налоговой проверки и сроков вручения решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, проверен и подлежит отклонению, поскольку это обстоятельство в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации не является безусловным основанием для признания недействительным решения налогового органа, принятого по итогам налоговой проверки.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговым органом в период с 28.01.14 по 28.04.14 проводилась камеральная налоговая проверка представленной налогоплательщиком декларации, акт по ее результатам был составлен 13.05.14, но вручен налогоплательщику только 06.03.15, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения принято 20.04.15, то есть по истечении почти года с момента окончания камеральной налоговой проверки, с нарушением срока, установленного ст. 101 НК РФ. Суд отказал в признании недействительным вынесенного налоговым органом решения по причине пропуска им установленных НК РФ сроков для вынесения решения, указав, что по смыслу ст. 101 НК РФ, ст. 13 ГК РФ, ст. 198 АПК РФ отмена решения налогового органа, вынесенного с процессуальными нарушениями, возможна только в случае, когда такое решение неправомерно, нарушает права и законные интересы налогоплательщика. Суд признал обоснованным содержащийся в решении вывод о неправомерном занижении налогоплательщиком налоговой ставки при расчете земельного налога, сделал вывод, что решение по своей сути правомерно, поэтому основания для признания его недействительным по мотиву нарушения процедуры его вынесения отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговым органом в период с 28.01.14 по 28.04.14 проводилась камеральная налоговая проверка представленной налогоплательщиком декларации, акт по ее результатам был составлен 13.05.14, но вручен налогоплательщику только 06.03.15, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения принято 20.04.15, то есть по истечении почти года с момента окончания камеральной налоговой проверки, с нарушением срока, установленного ст. 101 НК РФ. Суд отказал в признании недействительным вынесенного налоговым органом решения по причине пропуска им установленных НК РФ сроков для вынесения решения, указав, что по смыслу ст. 101 НК РФ, ст. 13 ГК РФ, ст. 198 АПК РФ отмена решения налогового органа, вынесенного с процессуальными нарушениями, возможна только в случае, когда такое решение неправомерно, нарушает права и законные интересы налогоплательщика. Суд признал обоснованным содержащийся в решении вывод о неправомерном занижении налогоплательщиком налоговой ставки при расчете земельного налога, сделал вывод, что решение по своей сути правомерно, поэтому основания для признания его недействительным по мотиву нарушения процедуры его вынесения отсутствуют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Как отмечено в Постановлении Третьего арбитражного апелляционного суда от 03.07.2009 N А33-2083/2009-03АП-2254/2009, несвоевременное вручение налоговым органом налогоплательщику справки о проведенной выездной налоговой проверке не является нарушением существенного условия процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, повлекшим принятие руководителем (заместителем руководителя) налогового органа неправильного решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Как отмечено в Постановлении Третьего арбитражного апелляционного суда от 03.07.2009 N А33-2083/2009-03АП-2254/2009, несвоевременное вручение налоговым органом налогоплательщику справки о проведенной выездной налоговой проверке не является нарушением существенного условия процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, повлекшим принятие руководителем (заместителем руководителя) налогового органа неправильного решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
"Споры с налоговыми органами при осуществлении налогового контроля и взыскании налогов и сборов: Практические рекомендации"
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2015)Примерная форма заявления в арбитражный суд о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2015)Примерная форма заявления в арбитражный суд о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.08.2023 N СД-7-4/516@
"Об утверждении Карты коррупционных рисков и мер по их минимизации Федеральной налоговой службы и ее территориальных органов"Заместитель руководителя ФНС России, курирующий вопросы контрольно-надзорной деятельности; начальник, служащие управления, ответственные за проведение проверок.
"Об утверждении Карты коррупционных рисков и мер по их минимизации Федеральной налоговой службы и ее территориальных органов"Заместитель руководителя ФНС России, курирующий вопросы контрольно-надзорной деятельности; начальник, служащие управления, ответственные за проведение проверок.
Решение ФНС России от 18.11.2013
Суть жалобы: Заявитель необоснованно привлечен налоговым органом к ответственности за непредставление в установленный срок в налоговые органы документов и иных сведений, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, нарушены существенные условия процедуры рассмотрения материалов проверки, процедура сбора доказательной базы, а также искажены факты камеральной налоговой проверки.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как налоговым органом в ходе выездной налоговой проверки установлено повторное получение заявителем имущественного налогового вычета за спорный период, в связи с чем сумма НДФЛ обосновано доначислена по результатам проверки.В соответствии с пунктом 6 статьи 140 Кодекса решение по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное в порядке, предусмотренном статьей 101 Кодекса, принимается вышестоящим налоговым органом в течение одного месяца со дня получения жалобы (апелляционной жалобы). При этом решение налогового органа по результатам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вручается или направляется лицу, подавшему жалобу (апелляционную жалобу), в течение трех дней со дня его принятия.
Суть жалобы: Заявитель необоснованно привлечен налоговым органом к ответственности за непредставление в установленный срок в налоговые органы документов и иных сведений, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, нарушены существенные условия процедуры рассмотрения материалов проверки, процедура сбора доказательной базы, а также искажены факты камеральной налоговой проверки.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как налоговым органом в ходе выездной налоговой проверки установлено повторное получение заявителем имущественного налогового вычета за спорный период, в связи с чем сумма НДФЛ обосновано доначислена по результатам проверки.В соответствии с пунктом 6 статьи 140 Кодекса решение по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное в порядке, предусмотренном статьей 101 Кодекса, принимается вышестоящим налоговым органом в течение одного месяца со дня получения жалобы (апелляционной жалобы). При этом решение налогового органа по результатам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вручается или направляется лицу, подавшему жалобу (апелляционную жалобу), в течение трех дней со дня его принятия.