Налоговый учет проектной документации
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет проектной документации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 339 "Порядок определения количества добытого полезного ископаемого" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При исчислении НДПИ налогоплательщик определил как объект налогообложения товарные руды цветных металлов (сурьма) и гравиконцентрат А (золотая головка - шлиховое золото). Налоговый орган установил, что технологический цикл общества по добыче полезного ископаемого заканчивается получением гравитационного концентрата Б и флотоконцентрата марки КСУФ-1и. Налоговый орган произвел расчет НДПИ, исходя из добычи 4 видов полезных ископаемых. При этом налоговый орган учел, что в составе проектной документации утверждены нормативы эксплуатационных потерь только при добыче руды, но не при переработке золотосурьмяной руды, поэтому потери учел как сверхнормативные. Суд, хотя и согласился с необходимостью расчета НДПИ по 4 видам полезных ископаемых, признал решение инспекции недействительным из-за некорректного расчета налога. Инспекция рассчитала НДПИ не из веса добытой за период руды, а из веса переработанной руды, добытой в том числе в предыдущих периодах или приобретенной у другой организации. В части нормативов технологических потерь суд установил, что протоколами заседаний ЦКР-ТПИ Роснедр предусмотрены в числе прочего нормативы (величина) сквозного извлечения сурьмы и золота. Суд признал это достаточным доказательством наличия утвержденных нормативов технологических потерь.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При исчислении НДПИ налогоплательщик определил как объект налогообложения товарные руды цветных металлов (сурьма) и гравиконцентрат А (золотая головка - шлиховое золото). Налоговый орган установил, что технологический цикл общества по добыче полезного ископаемого заканчивается получением гравитационного концентрата Б и флотоконцентрата марки КСУФ-1и. Налоговый орган произвел расчет НДПИ, исходя из добычи 4 видов полезных ископаемых. При этом налоговый орган учел, что в составе проектной документации утверждены нормативы эксплуатационных потерь только при добыче руды, но не при переработке золотосурьмяной руды, поэтому потери учел как сверхнормативные. Суд, хотя и согласился с необходимостью расчета НДПИ по 4 видам полезных ископаемых, признал решение инспекции недействительным из-за некорректного расчета налога. Инспекция рассчитала НДПИ не из веса добытой за период руды, а из веса переработанной руды, добытой в том числе в предыдущих периодах или приобретенной у другой организации. В части нормативов технологических потерь суд установил, что протоколами заседаний ЦКР-ТПИ Роснедр предусмотрены в числе прочего нормативы (величина) сквозного извлечения сурьмы и золота. Суд признал это достаточным доказательством наличия утвержденных нормативов технологических потерь.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Земельный налог: Налоговый орган доначислил земельный налог из-за претензий к применению льготной ставки, установленной для земель под жилищное строительство
(КонсультантПлюс, 2024)Следует учитывать: Налоговый орган может ссылаться на то, что участок длительное время не осваивается (на нем не построены объекты жилого фонда, отсутствует проектно-сметная документация, не выдавалось разрешение на строительство и т.п.). Однако этот факт сам по себе не является основанием для отказа в применении льготной ставки (п. 8 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54) >>>
(КонсультантПлюс, 2024)Следует учитывать: Налоговый орган может ссылаться на то, что участок длительное время не осваивается (на нем не построены объекты жилого фонда, отсутствует проектно-сметная документация, не выдавалось разрешение на строительство и т.п.). Однако этот факт сам по себе не является основанием для отказа в применении льготной ставки (п. 8 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об исчислении НДПИ в отношении щебня, содержащегося в строительном камне, при реализации камня до окончания добычных работ, предусмотренных технической документацией.
(Письмо Минфина России от 24.05.2023 N 03-06-06-01/47315)Таким образом, в случае реализации добытого в налоговом периоде строительного камня до окончания предусмотренных технической документацией на разработку соответствующего участка недр добычных работ с получением продукции определенного ГОСТом фракционного состава в отношении щебня количество добытого полезного ископаемого - щебня определяется расчетно как количество щебня, содержащегося в строительном камне, реализованном в данном налоговом периоде, с учетом предусмотренного в проектной документации на разработку соответствующего участка недр показателя выхода щебня при дроблении строительного камня.
(Письмо Минфина России от 24.05.2023 N 03-06-06-01/47315)Таким образом, в случае реализации добытого в налоговом периоде строительного камня до окончания предусмотренных технической документацией на разработку соответствующего участка недр добычных работ с получением продукции определенного ГОСТом фракционного состава в отношении щебня количество добытого полезного ископаемого - щебня определяется расчетно как количество щебня, содержащегося в строительном камне, реализованном в данном налоговом периоде, с учетом предусмотренного в проектной документации на разработку соответствующего участка недр показателя выхода щебня при дроблении строительного камня.
Вопрос: Как оформить ремонт основного средства в целях бухгалтерского и налогового учета?
(Консультация эксперта, 2024)Для учета затрат на ремонт ОС в бухгалтерском и налоговом учете могут оформляться планы-графики ремонта, проектно-сметная документация, договоры подряда, акты выполненных работ, накладные, акты приема-передачи отремонтированных основных средств и иные документы.
(Консультация эксперта, 2024)Для учета затрат на ремонт ОС в бухгалтерском и налоговом учете могут оформляться планы-графики ремонта, проектно-сметная документация, договоры подряда, акты выполненных работ, накладные, акты приема-передачи отремонтированных основных средств и иные документы.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 29.12.2001 N 921
(ред. от 03.02.2012)
"Об утверждении Правил утверждения нормативов потерь полезных ископаемых при добыче, технологически связанных с принятой схемой и технологией разработки месторождения"Недропользователь направляет сведения об утвержденных нормативах потерь с протоколом согласования проектной документации в территориальный орган Федеральной налоговой службы, в котором он состоит на налоговом учете, в 10-дневный срок со дня их утверждения.
(ред. от 03.02.2012)
"Об утверждении Правил утверждения нормативов потерь полезных ископаемых при добыче, технологически связанных с принятой схемой и технологией разработки месторождения"Недропользователь направляет сведения об утвержденных нормативах потерь с протоколом согласования проектной документации в территориальный орган Федеральной налоговой службы, в котором он состоит на налоговом учете, в 10-дневный срок со дня их утверждения.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)3. Если иное не установлено пунктом 4 настоящей статьи, сумма налогового вычета за налоговый период определяется по участку недр как величина фактически оплаченных в период с 1 января 2023 года по последнее число (включительно) налогового периода, в котором применяется налоговый вычет, сумм расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку объектов основных средств, соответствующих требованиям, установленным пунктом 5 настоящей статьи, и доведение таких объектов до состояния, в котором они пригодны для использования, включая расходы на разработку проектной и сметной документации, при условии что такие расходы ранее не учитывались при определении сумм налогового вычета.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)3. Если иное не установлено пунктом 4 настоящей статьи, сумма налогового вычета за налоговый период определяется по участку недр как величина фактически оплаченных в период с 1 января 2023 года по последнее число (включительно) налогового периода, в котором применяется налоговый вычет, сумм расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку объектов основных средств, соответствующих требованиям, установленным пунктом 5 настоящей статьи, и доведение таких объектов до состояния, в котором они пригодны для использования, включая расходы на разработку проектной и сметной документации, при условии что такие расходы ранее не учитывались при определении сумм налогового вычета.