Налоговый учет основных средств при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет основных средств при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.18 "Налоговая база" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Так, перечень учитываемых в уменьшение налоговой базы по УСН расходов является "закрытым" (статья 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации), в то время как при уплате НДФЛ такой перечень "открыт" (статья 221 Налогового кодекса Российской Федерации), расходы на приобретение объектов основных средств при УСН учитываются единовременно, в периоде приобретения (пункт 3 статьи 346.16 Кодекса), в то время как для исчисления НДФЛ аналогичные расходы принимаются через механизм амортизации (статья 221 Кодекса) и другие существенные различия по дате признания расходов. Таким образом, возможен различный порядок учета суммы превышения расходов над доходами (т.е. убытки) в уменьшение налоговой базы, в том числе с учетом переноса такой разницы (убытков) на следующий налоговый период для плательщиков, уплачивающих налог в связи с применением УСН (пункты 6 и 7 статьи 346.18 Кодекса)."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик, осуществляя строительство основного средства в период применения УСН, должен был сформировать первоначальную стоимость ОС с учетом НДС, предъявленного подрядчиками и поставщиками. Поскольку стоимость ОС превысила установленный подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ лимит по УСН, налогоплательщику доначислены налоги по ОСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик, осуществляя строительство основного средства в период применения УСН, должен был сформировать первоначальную стоимость ОС с учетом НДС, предъявленного подрядчиками и поставщиками. Поскольку стоимость ОС превысила установленный подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ лимит по УСН, налогоплательщику доначислены налоги по ОСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Учет основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2024)2. Как учесть основные средства при УСН с объектом "доходы минус расходы" в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2024)2. Как учесть основные средства при УСН с объектом "доходы минус расходы" в налоговом учете
Типовая ситуация: УСН "доходы минус расходы": расчет налога, книга учета, декларация
(Издательство "Главная книга", 2024)Основные средства при УСН не амортизируют, а списывают в расходы равными долями на последнее число каждого квартала в году оплаты и ввода в эксплуатацию (ст. 346.16 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2024)Основные средства при УСН не амортизируют, а списывают в расходы равными долями на последнее число каждого квартала в году оплаты и ввода в эксплуатацию (ст. 346.16 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)3. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке:
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)3. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке: