Налоговый учет купли-продажи акций
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет купли-продажи акций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.5 "Порядок определения и признания доходов и расходов" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном учете плательщиком ЕСХН расходов на приобретение акций. Суд указал, что переход права собственности на акции между налогоплательщиком и продавцами не состоялся, поскольку на момент заключения договоров купли-продажи акций у АО, чьи акции были предметом договора, отсутствовал регистратор. Кроме того, и налогоплательщик, и продавцы акций, и АО, чьи акции были предметом сделки, являлись взаимозависимыми лицами. Арбитражный управляющий АО показал, что информация об изменении состава акционеров АО отсутствовала, в периоде реализации акций АО финансово-хозяйственную деятельность не осуществляло, сделка по реализации акций с арбитражным управляющим не согласовывалась. Оценив книги учета доходов и расходов налогоплательщика, договоры купли-продажи акций, выписку из расчетного счета, суд установил, что номинальная стоимость акций, отраженная в договоре купли-продажи, не соответствует номинальной стоимости акций, отраженной в уставе, цена реализации акций значительно превышает номинальную стоимость акций, сумма денежных средств, перечисленная в адрес продавцов акций, не соответствует согласованной сторонами стоимости акций. Доказательств намерения приобретения акций для последующей их реализации налогоплательщик не представил. Суд пришел к выводу о том, что налоговый орган доказал направленность деятельности общества на создание формального документооборота и согласованность его действий с взаимозависимыми участниками сделок в целях получения необоснованной налоговой экономии в виде занижения налоговой базы по ЕСХН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном учете плательщиком ЕСХН расходов на приобретение акций. Суд указал, что переход права собственности на акции между налогоплательщиком и продавцами не состоялся, поскольку на момент заключения договоров купли-продажи акций у АО, чьи акции были предметом договора, отсутствовал регистратор. Кроме того, и налогоплательщик, и продавцы акций, и АО, чьи акции были предметом сделки, являлись взаимозависимыми лицами. Арбитражный управляющий АО показал, что информация об изменении состава акционеров АО отсутствовала, в периоде реализации акций АО финансово-хозяйственную деятельность не осуществляло, сделка по реализации акций с арбитражным управляющим не согласовывалась. Оценив книги учета доходов и расходов налогоплательщика, договоры купли-продажи акций, выписку из расчетного счета, суд установил, что номинальная стоимость акций, отраженная в договоре купли-продажи, не соответствует номинальной стоимости акций, отраженной в уставе, цена реализации акций значительно превышает номинальную стоимость акций, сумма денежных средств, перечисленная в адрес продавцов акций, не соответствует согласованной сторонами стоимости акций. Доказательств намерения приобретения акций для последующей их реализации налогоплательщик не представил. Суд пришел к выводу о том, что налоговый орган доказал направленность деятельности общества на создание формального документооборота и согласованность его действий с взаимозависимыми участниками сделок в целях получения необоснованной налоговой экономии в виде занижения налоговой базы по ЕСХН.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако, как отметил суд, в данном случае реальность совершения операций по купле-продаже акций подтверждается материалами дела. При этом операции по приобретению акций, которые являлись необходимыми для последующей продажи акций и получения учтенного дохода, сами по себе не могут быть признаны как направленные на получение необоснованной налоговой выгоды в виде учета произведенных расходов. Возможное наличие схемы по выводу акций в рассматриваемой ситуации не может являться основанием для полного исключения расходов по приобретению этих акций.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако, как отметил суд, в данном случае реальность совершения операций по купле-продаже акций подтверждается материалами дела. При этом операции по приобретению акций, которые являлись необходимыми для последующей продажи акций и получения учтенного дохода, сами по себе не могут быть признаны как направленные на получение необоснованной налоговой выгоды в виде учета произведенных расходов. Возможное наличие схемы по выводу акций в рассматриваемой ситуации не может являться основанием для полного исключения расходов по приобретению этих акций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.04.2021 N Ф07-2563/21 <О налоговых доначислениях, связанных с операциями купли-продажи акций>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 16)Фирма затеяла спор, и первые инстанции ее поддержали. Суды, отталкиваясь от критериев из Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, пришли к выводу о недоказанности безвозмездности приобретения обществом спорных акций и направленности действий на получение необоснованной налоговой выгоды (ННВ). Кроме того, фискалами не определен размер заниженной "прибыльной" базы. Полностью исключать расходы на покупку акций было нельзя. Фирма правильно вела налоговый учет операций по купле-продаже акций, особенности которого оговорены статьями 280 и 329 НК РФ. Стало быть, доначисления незаконны.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 16)Фирма затеяла спор, и первые инстанции ее поддержали. Суды, отталкиваясь от критериев из Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, пришли к выводу о недоказанности безвозмездности приобретения обществом спорных акций и направленности действий на получение необоснованной налоговой выгоды (ННВ). Кроме того, фискалами не определен размер заниженной "прибыльной" базы. Полностью исключать расходы на покупку акций было нельзя. Фирма правильно вела налоговый учет операций по купле-продаже акций, особенности которого оговорены статьями 280 и 329 НК РФ. Стало быть, доначисления незаконны.
Статья: Как учесть налоговый убыток от покупки акций при ликвидации эмитента
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)Внимание! Позаботьтесь о документальном подтверждении величины убытка, учитываемого для целей налогообложения <22>. Затраты на покупку акций можно подтвердить договором купли-продажи, передаточным актом, платежными документами, выписками по счету-депо, отчетами брокера. Рыночную стоимость имущества - отчетом независимого оценщика или внутренними документами организации, если вы определили стоимость самостоятельно.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)Внимание! Позаботьтесь о документальном подтверждении величины убытка, учитываемого для целей налогообложения <22>. Затраты на покупку акций можно подтвердить договором купли-продажи, передаточным актом, платежными документами, выписками по счету-депо, отчетами брокера. Рыночную стоимость имущества - отчетом независимого оценщика или внутренними документами организации, если вы определили стоимость самостоятельно.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2023 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Расширяется перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Расширяется перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2024 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Расширяются перечни доходов и расходов, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (01.01.2024)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Расширяются перечни доходов и расходов, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (01.01.2024)