Налоговый агент по налогу на прибыль Беларусь
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый агент по налогу на прибыль Беларусь (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном неудержании обществом как налоговым агентом налога при выплате иностранной компании лизинговых платежей, которые подпадают под понятие процентов, предусмотренных ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995. Из системного толкования п. 2 ст. 15 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" и ст. 10 Соглашения следует, что в состав лизинговых платежей могут быть включены проценты за пользование заемными средствами по кредитному договору, которые относятся к "пассивным доходам" от долговых обязательств, подлежащих налогообложению по ставке 10 процентов. Суд установил, что сторонами не включались в состав лизинговых платежей проценты за пользование заемными средствами, при этом налоговый орган не выявил фактов притворности договора лизинга или сокрытия иных хозяйственных операций, которые бы по своему содержанию отличались от предусмотренных договором лизинга. Признавая доначисление налога на прибыль незаконным, суд указал, что перечисленные обществом лизинговые платежи не могут быть отнесены к "пассивному доходу" и не соответствуют понятию "процентов" в статье 10 Соглашения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном неудержании обществом как налоговым агентом налога при выплате иностранной компании лизинговых платежей, которые подпадают под понятие процентов, предусмотренных ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995. Из системного толкования п. 2 ст. 15 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" и ст. 10 Соглашения следует, что в состав лизинговых платежей могут быть включены проценты за пользование заемными средствами по кредитному договору, которые относятся к "пассивным доходам" от долговых обязательств, подлежащих налогообложению по ставке 10 процентов. Суд установил, что сторонами не включались в состав лизинговых платежей проценты за пользование заемными средствами, при этом налоговый орган не выявил фактов притворности договора лизинга или сокрытия иных хозяйственных операций, которые бы по своему содержанию отличались от предусмотренных договором лизинга. Признавая доначисление налога на прибыль незаконным, суд указал, что перечисленные обществом лизинговые платежи не могут быть отнесены к "пассивному доходу" и не соответствуют понятию "процентов" в статье 10 Соглашения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Следовательно, ваша компания как российский заказчик не должна удерживать в качестве налогового агента с дохода белорусского перевозчика российский налог на прибыль. Но не забудьте, что для этого надо, чтобы белорусский перевозчик до даты выплаты ему дохода представил вам документ, подтверждающий его белорусское налоговое резидентство <9>. Его должна выдать Главная государственная налоговая инспекция Республики Беларусь (ее уполномоченный представитель).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Следовательно, ваша компания как российский заказчик не должна удерживать в качестве налогового агента с дохода белорусского перевозчика российский налог на прибыль. Но не забудьте, что для этого надо, чтобы белорусский перевозчик до даты выплаты ему дохода представил вам документ, подтверждающий его белорусское налоговое резидентство <9>. Его должна выдать Главная государственная налоговая инспекция Республики Беларусь (ее уполномоченный представитель).
Вопрос: Следует ли российской организации исчислять таможенные пошлины при вывозе для выполнения работ и обратном ввозе строительных лесов в Республику Беларусь? Возникает ли обязанность налогового агента по НДС и налогу на прибыль при оплате указанных работ?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Российская организация (заказчик) заключила договор с белорусской организацией (исполнитель), согласно которому исполнитель будет осуществлять работы на территории Республики Беларусь по оцинковке строительных лесов. Для этой цели леса, принадлежащие заказчику, будут вывезены в Республику Беларусь и после проведения работ по оцинковке возвращены в РФ.
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Российская организация (заказчик) заключила договор с белорусской организацией (исполнитель), согласно которому исполнитель будет осуществлять работы на территории Республики Беларусь по оцинковке строительных лесов. Для этой цели леса, принадлежащие заказчику, будут вывезены в Республику Беларусь и после проведения работ по оцинковке возвращены в РФ.
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права"Отменяя принятые по делу судебные акты и отказывая обществу в удовлетворении заявленных требований, суд кассационной инстанции, руководствуясь в том числе подпунктом 1 пункта 1 статьи 309 и подпунктом 4 пункта 2 статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пунктом 2 статьи 9 Соглашения, согласно которому дивиденды, выплачиваемые предприятием одного Договаривающегося Государства лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве могут облагаться налогом в этом другом Государстве, пришел к выводу о том, что при выплате доходов в виде дивидендов резиденту Республики Беларусь общество является налоговым агентом, и при исчислении налога на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российской организации иностранной организацией, заявителю следует применить ставку 15 процентов, предусмотренную пунктом 2 статьи 9 Соглашения.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 09.06.2011 N 16-15/056376@
<О налогообложении доходов белорусской организации в виде роялти у источника выплаты в РФ>Согласно пункту 3 статьи 310 НК РФ в случае выплаты налоговым агентом иностранной организации доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) облагаются налогом в Российской Федерации по пониженным ставкам, исчисление и удержание суммы налога с доходов производятся налоговым агентом по соответствующим пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 НК РФ.
<О налогообложении доходов белорусской организации в виде роялти у источника выплаты в РФ>Согласно пункту 3 статьи 310 НК РФ в случае выплаты налоговым агентом иностранной организации доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) облагаются налогом в Российской Федерации по пониженным ставкам, исчисление и удержание суммы налога с доходов производятся налоговым агентом по соответствующим пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 НК РФ.