Налоговое правонарушение совершено умышленно
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговое правонарушение совершено умышленно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Принимая во внимание, что в бюджете создан источник возмещения НДС, суд пришел к выводу, что налогоплательщик имеет право на налоговый вычет, с исключением из расчета суммы налога, приходящейся на "техническую" компанию. При этом умышленный характер совершенного налогового правонарушения не может быть основанием для отказа в "налоговой реконструкции".
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Принимая во внимание, что в бюджете создан источник возмещения НДС, суд пришел к выводу, что налогоплательщик имеет право на налоговый вычет, с исключением из расчета суммы налога, приходящейся на "техническую" компанию. При этом умышленный характер совершенного налогового правонарушения не может быть основанием для отказа в "налоговой реконструкции".
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав материалы дела, указал, что налогоплательщиком совершено умышленное правонарушение; создан фиктивный документооборот; снижены финансовые показатели; не представлялись документы в налоговый орган.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав материалы дела, указал, что налогоплательщиком совершено умышленное правонарушение; создан фиктивный документооборот; снижены финансовые показатели; не представлялись документы в налоговый орган.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Применение обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность, как средство индивидуализации наказания налогоплательщика
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2019, N 4)Спорным также является вопрос о допустимости учета смягчающих ответственность обстоятельств в случае совершения налогоплательщиком умышленного деяния. Имеется судебная практика, отрицающая применение смягчающих обстоятельств при доказанном умысле субъекта, допустившего нарушение. В этом случае суд считает, что "налоговые правонарушения, совершенные умышленно, представляют собой большую общественную опасность, поэтому Кодекс устанавливает повышенные размеры взысканий именно за умышленные правонарушения. Умысел представляет собой такую форму вины, которая характеризуется осознанием лицом противоправности своего поведения, предвидением последствий своего противоправного поведения и желательностью или безразличным отношением к их наступлению" <20>. В то же время имеется и противоположная судебная практика, когда наличие умысла не является препятствием для применения смягчающих ответственность обстоятельств <21>.
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2019, N 4)Спорным также является вопрос о допустимости учета смягчающих ответственность обстоятельств в случае совершения налогоплательщиком умышленного деяния. Имеется судебная практика, отрицающая применение смягчающих обстоятельств при доказанном умысле субъекта, допустившего нарушение. В этом случае суд считает, что "налоговые правонарушения, совершенные умышленно, представляют собой большую общественную опасность, поэтому Кодекс устанавливает повышенные размеры взысканий именно за умышленные правонарушения. Умысел представляет собой такую форму вины, которая характеризуется осознанием лицом противоправности своего поведения, предвидением последствий своего противоправного поведения и желательностью или безразличным отношением к их наступлению" <20>. В то же время имеется и противоположная судебная практика, когда наличие умысла не является препятствием для применения смягчающих ответственность обстоятельств <21>.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Согласно п. 2 ст. 110 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Согласно п. 2 ст. 110 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)2. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)2. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).
<Письмо> ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@
"О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)"
(вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России)4. Согласно пункту 2 статьи 110 Кодекса налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).
"О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)"
(вместе с "Методическими рекомендациями "Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)", утв. СК России, ФНС России)4. Согласно пункту 2 статьи 110 Кодекса налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).