Налоговая база по ндс и прибыли при экспорте
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая база по ндс и прибыли при экспорте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльРазъясняется, что в п. 2 ст. 170 НК РФ дан исчерпывающий перечень случаев учета сумм НДС в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг) при определении базы по налогу на прибыль. НДС, уплаченный при неподтвержденном экспорте товаров, в данный перечень не включен и, следовательно, не учитывается в расходах. Налоговый орган ссылается также на п. 19 ст. 270 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете реализацию товаров российского производства на экспорт на территорию Республики Казахстан, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, представлены по истечении 180-дневного срока с момента отгрузки товаров (в том же календарном году, в котором истек 180-дневный срок)? При этом на момент истечения 180-дневного срока у организации отсутствовала уверенность в дальнейшем ее подтверждении, в связи с чем сумма НДС по неподтвержденному экспорту включена в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2024)Это объясняется тем, что в момент начисления НДС по неподтвержденному экспорту он включен в состав расходов правомерно, что подтверждается официальными разъяснениями и на что указано в разделе "Налог на прибыль организаций". Аналогичный вывод можно сделать из Письма Минфина России от 30.01.2012 N 03-03-06/1/40. В данном Письме указывается, что пересчет налоговой базы в порядке, установленном п. 1 ст. 54 НК РФ, следует производить в случае обнаружения ошибки в ее определении. При этом на основании п. 1 ст. 11 НК РФ и п. 2 ПБУ 22/2010 не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности. При таком подходе у организации не возникает необходимости производить пересчет налоговой базы по налогу на прибыль (в периоде начисления НДС по неподтвержденному экспорту) в порядке, установленном п. 1 ст. 54 НК РФ для случаев обнаружения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы. В таком случае сумма НДС по неподтвержденному экспорту, ранее признанная в расходах и впоследствии принимаемая к вычету, образует экономическую выгоду в смысле п. 1 ст. 41 НК РФ, т.е. в налоговом учете признается доход, учитываемый в составе внереализационных доходов (ч. 1 ст. 250 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Это объясняется тем, что в момент начисления НДС по неподтвержденному экспорту он включен в состав расходов правомерно, что подтверждается официальными разъяснениями и на что указано в разделе "Налог на прибыль организаций". Аналогичный вывод можно сделать из Письма Минфина России от 30.01.2012 N 03-03-06/1/40. В данном Письме указывается, что пересчет налоговой базы в порядке, установленном п. 1 ст. 54 НК РФ, следует производить в случае обнаружения ошибки в ее определении. При этом на основании п. 1 ст. 11 НК РФ и п. 2 ПБУ 22/2010 не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности. При таком подходе у организации не возникает необходимости производить пересчет налоговой базы по налогу на прибыль (в периоде начисления НДС по неподтвержденному экспорту) в порядке, установленном п. 1 ст. 54 НК РФ для случаев обнаружения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы. В таком случае сумма НДС по неподтвержденному экспорту, ранее признанная в расходах и впоследствии принимаемая к вычету, образует экономическую выгоду в смысле п. 1 ст. 41 НК РФ, т.е. в налоговом учете признается доход, учитываемый в составе внереализационных доходов (ч. 1 ст. 250 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 14.12.2007 N ШТ-6-03/967@
"О направлении письма Минфина России от 29.11.2007 N 03-03-05/258"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 29.11.2007 N 03-03-05/258)Учитывая изложенное, суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком за счет собственных средств по неподтвержденному экспорту, не могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, поскольку не отвечают требованиям статьи 252 Кодекса.
"О направлении письма Минфина России от 29.11.2007 N 03-03-05/258"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 29.11.2007 N 03-03-05/258)Учитывая изложенное, суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком за счет собственных средств по неподтвержденному экспорту, не могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, поскольку не отвечают требованиям статьи 252 Кодекса.
Распоряжение Правительства РФ от 14.08.2019 N 1797-р
(ред. от 14.03.2023)
<Об утверждении Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года>
(вместе с "Планом мероприятий по реализации Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года")внесение изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающих применение ставки 0 процентов по налогу на прибыль в части, зачисляемой в федеральный бюджет, в отношении прибыли, полученной в результате реализации компьютерных и информационных услуг;
(ред. от 14.03.2023)
<Об утверждении Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года>
(вместе с "Планом мероприятий по реализации Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года")внесение изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающих применение ставки 0 процентов по налогу на прибыль в части, зачисляемой в федеральный бюджет, в отношении прибыли, полученной в результате реализации компьютерных и информационных услуг;