Налогоплательщик проявил должную осмотрительность
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогоплательщик проявил должную осмотрительность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Взаимозависимость налогоплательщика и контрагентов, задвоение расходов налоговым органом не доказаны, реальность хозяйственных операций и выполнение работ именно спорными контрагентами подтверждены. При выборе контрагентов налогоплательщиком проявлена должная осмотрительность.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Взаимозависимость налогоплательщика и контрагентов, задвоение расходов налоговым органом не доказаны, реальность хозяйственных операций и выполнение работ именно спорными контрагентами подтверждены. При выборе контрагентов налогоплательщиком проявлена должная осмотрительность.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, представленные контрагентом документы не содержат сведений о предъявлении им налогоплательщику НДС при поставке товара. НДС по сделкам с налогоплательщиком контрагент в бюджет не уплачивал. Имеющиеся документы по указанным сделкам содержат противоречивую информацию и не подтверждают поставку товара с НДС. Суд также указал, что при выборе контрагента и заключении сделок налогоплательщик не проявил должную осмотрительность.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, представленные контрагентом документы не содержат сведений о предъявлении им налогоплательщику НДС при поставке товара. НДС по сделкам с налогоплательщиком контрагент в бюджет не уплачивал. Имеющиеся документы по указанным сделкам содержат противоречивую информацию и не подтверждают поставку товара с НДС. Суд также указал, что при выборе контрагента и заключении сделок налогоплательщик не проявил должную осмотрительность.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Об осмотрительности при выборе контрагента
(Лукьянов П.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)Вопрос проявления налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагента по-прежнему актуален, хотя и рассматривается теперь через призму "реальности" сделки (то есть исходя из положений ст. 54.1 НК РФ). Поэтому при выборе контрагента налогоплательщику, как и раньше, следует обращать внимание на добросовестность потенциального партнера по бизнесу. Но исчерпывающий перечень действий (документов), которые могут подтвердить должную осмотрительность, отсутствует. Критерии в виде количества и состава документов, определяющие их достаточность для признания поведения налогоплательщика при заключении сделок осмотрительным, ни Налоговый кодекс, ни Гражданский кодекс, ни иные нормативные или подзаконные акты не содержат. Официальные органы тоже дают лишь общие рекомендации на этот счет. Какие же документы и действия позволят налогоплательщикам снизить риски возникновения претензий со стороны налоговых органов касательно выбора контрагентов?
(Лукьянов П.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)Вопрос проявления налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагента по-прежнему актуален, хотя и рассматривается теперь через призму "реальности" сделки (то есть исходя из положений ст. 54.1 НК РФ). Поэтому при выборе контрагента налогоплательщику, как и раньше, следует обращать внимание на добросовестность потенциального партнера по бизнесу. Но исчерпывающий перечень действий (документов), которые могут подтвердить должную осмотрительность, отсутствует. Критерии в виде количества и состава документов, определяющие их достаточность для признания поведения налогоплательщика при заключении сделок осмотрительным, ни Налоговый кодекс, ни Гражданский кодекс, ни иные нормативные или подзаконные акты не содержат. Официальные органы тоже дают лишь общие рекомендации на этот счет. Какие же документы и действия позволят налогоплательщикам снизить риски возникновения претензий со стороны налоговых органов касательно выбора контрагентов?
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Если налоговый орган установит, что экономический источник вычета (возмещения) НДС не создан, а поставщик (исполнитель) в период взаимодействия с налогоплательщиком-покупателем не имел экономических ресурсов (материальных, финансовых, трудовых и т.п.), необходимых для исполнения заключенного с покупателем договора, в связи с чем сделка в действительности исполнена иными лицами, которым обязательство по ее исполнению поставщик не мог передать в силу своей номинальности, данные обстоятельства могут указывать на то, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента, пока иное не будет доказано налогоплательщиком.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Если налоговый орган установит, что экономический источник вычета (возмещения) НДС не создан, а поставщик (исполнитель) в период взаимодействия с налогоплательщиком-покупателем не имел экономических ресурсов (материальных, финансовых, трудовых и т.п.), необходимых для исполнения заключенного с покупателем договора, в связи с чем сделка в действительности исполнена иными лицами, которым обязательство по ее исполнению поставщик не мог передать в силу своей номинальности, данные обстоятельства могут указывать на то, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента, пока иное не будет доказано налогоплательщиком.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Если налоговый орган установит, что экономический источник вычета (возмещения) НДС не создан, а поставщик (исполнитель) в период взаимодействия с налогоплательщиком-покупателем не имел экономических ресурсов (материальных, финансовых, трудовых и т.п), необходимых для исполнения заключенного с покупателем договора, в связи с чем сделка в действительности исполнена иными лицами, которым обязательство по ее исполнению поставщик не мог передать в силу своей номинальности, данные обстоятельства могут указывать на то, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента, пока иное не будет доказано налогоплательщиком.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Если налоговый орган установит, что экономический источник вычета (возмещения) НДС не создан, а поставщик (исполнитель) в период взаимодействия с налогоплательщиком-покупателем не имел экономических ресурсов (материальных, финансовых, трудовых и т.п), необходимых для исполнения заключенного с покупателем договора, в связи с чем сделка в действительности исполнена иными лицами, которым обязательство по ее исполнению поставщик не мог передать в силу своей номинальности, данные обстоятельства могут указывать на то, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента, пока иное не будет доказано налогоплательщиком.