Налогообложение ретро-бонусов
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение ретро-бонусов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)По мнению налоговой инспекции, общество неправомерно включило в расходы предоставленные ретро-бонусы (вознаграждения, выплачиваемые дистрибьюторами путем перечисления средств либо списания части дебиторской задолженности), поскольку ретро-бонусы уменьшают дебиторскую задолженность без внесения изменений в накладные и счета-фактуры. Расходы общества документально не подтверждены.
(Д.М. Щекин)По мнению налоговой инспекции, общество неправомерно включило в расходы предоставленные ретро-бонусы (вознаграждения, выплачиваемые дистрибьюторами путем перечисления средств либо списания части дебиторской задолженности), поскольку ретро-бонусы уменьшают дебиторскую задолженность без внесения изменений в накладные и счета-фактуры. Расходы общества документально не подтверждены.
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)Общество вело оптовую торговлю и разработало коммерческую политику, включающую систему премий (ретро-бонусов) покупателям. Общество посчитало, что при предоставлении премий не возникает операций, подлежащих обложению НДС, и на основании подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ вся сумма премии включается в расходы. Налоговый орган, ссылаясь на п. 19 ст. 270 НК РФ, посчитал, что общество занизило базу, облагаемую налогом на прибыль, в результате неправомерного включения во внереализационные расходы сумм НДС в составе премий. Суд указал, что положения подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ не содержат указания на то, что премии (скидки) предоставляются за вычетом НДС. Кроме того, налоговое законодательство не регламентирует порядок оформления счетов-фактур при предоставлении скидок. Предлагая скидки, поставщик не изменяет продажной цены товара, в связи с чем не возникает база для исчисления НДС. У налогового органа отсутствовали правовые основания для определения НДС расчетным путем, его вычета из сумм предоставленных скидок, учтенных обществом в составе расходов в полном объеме. Таким образом, общество выполнило все условия подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ для включения во внереализационные расходы премий (скидок), предоставленных покупателям по условиям договоров.
(Д.М. Щекин)Общество вело оптовую торговлю и разработало коммерческую политику, включающую систему премий (ретро-бонусов) покупателям. Общество посчитало, что при предоставлении премий не возникает операций, подлежащих обложению НДС, и на основании подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ вся сумма премии включается в расходы. Налоговый орган, ссылаясь на п. 19 ст. 270 НК РФ, посчитал, что общество занизило базу, облагаемую налогом на прибыль, в результате неправомерного включения во внереализационные расходы сумм НДС в составе премий. Суд указал, что положения подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ не содержат указания на то, что премии (скидки) предоставляются за вычетом НДС. Кроме того, налоговое законодательство не регламентирует порядок оформления счетов-фактур при предоставлении скидок. Предлагая скидки, поставщик не изменяет продажной цены товара, в связи с чем не возникает база для исчисления НДС. У налогового органа отсутствовали правовые основания для определения НДС расчетным путем, его вычета из сумм предоставленных скидок, учтенных обществом в составе расходов в полном объеме. Таким образом, общество выполнило все условия подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ для включения во внереализационные расходы премий (скидок), предоставленных покупателям по условиям договоров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как поставщику учесть предоставленные бонусы и премии при расчете НДС
(КонсультантПлюс, 2024)Влияет ли на налоговую базу по НДС предоставление ретробонуса
(КонсультантПлюс, 2024)Влияет ли на налоговую базу по НДС предоставление ретробонуса
Вопрос: Организация за выполнение заказчиком условий договора возмездного оказания услуг, облагаемых НДС, предоставляет ему ретробонус без изменения стоимости услуг. В каком порядке учитываются расходы в виде указанного ретробонуса при применении исполнителем правила 5% для раздельного учета НДС?
(Консультация эксперта, 2021)По общему правилу премии (ретроскидки или ретробонусы), не уменьшающие цену товаров (работ, услуг), не влияют на налоговую базу по НДС (п. 2.1 ст. 154 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2021)По общему правилу премии (ретроскидки или ретробонусы), не уменьшающие цену товаров (работ, услуг), не влияют на налоговую базу по НДС (п. 2.1 ст. 154 НК РФ).
Нормативные акты
Директива N 2013/34/ЕС Европейского парламента и Совета Европейского Союза
"О годовой финансовой отчетности, консолидированной финансовой отчетности и связанных с ними отчетах некоторых типов компаний, о внесении изменений в Директиву 2006/43/ЕС Европейского Парламента и Совета ЕС и об отмене Директив 78/660/ЕЭС и 83/349/ЕЭС Совета ЕС" [рус., англ.]
(Вместе с <Типами компаний>, <Горизонтальным и вертикальным форматами баланса>, <Форматами отчетов о прибылях и убытках по характеру и функциям расходов>, "Корреляционной таблицей")
(Принята в г. Брюсселе 26.06.2013)
(с изм. и доп. от 14.12.2022)(5) под "чистым оборотом" понимаются суммы, полученные от продажи товаров и предоставления услуг после вычета ретро-бонусов, налога на добавленную стоимость и других налогов, непосредственно связанных с оборотом; однако для страховых компаний, указанных в пункте (a) первого подпараграфа Статьи 1(3) настоящей Директивы, "чистый оборот" определяется в соответствии со Статьей 35 и пунктом 2 Статьи 66 Директивы 91/674/ЕЭС Совета ЕС <*>; для кредитных организаций, указанных в пункте (b) первого подпараграфа Статьи 1(3) настоящей Директивы, "чистый оборот" определяется в соответствии с пунктом (c) Статьи 43(2) Директивы 86/635/ЕЭС Совета ЕС <**>; и для предприятий, подпадающих под действие Статьи 40a(1) настоящей Директивы, "чистый оборот" означает выручку, определенную в рамках финансовой отчетности, на основе которой составляется финансовая отчетность предприятия;
"О годовой финансовой отчетности, консолидированной финансовой отчетности и связанных с ними отчетах некоторых типов компаний, о внесении изменений в Директиву 2006/43/ЕС Европейского Парламента и Совета ЕС и об отмене Директив 78/660/ЕЭС и 83/349/ЕЭС Совета ЕС" [рус., англ.]
(Вместе с <Типами компаний>, <Горизонтальным и вертикальным форматами баланса>, <Форматами отчетов о прибылях и убытках по характеру и функциям расходов>, "Корреляционной таблицей")
(Принята в г. Брюсселе 26.06.2013)
(с изм. и доп. от 14.12.2022)(5) под "чистым оборотом" понимаются суммы, полученные от продажи товаров и предоставления услуг после вычета ретро-бонусов, налога на добавленную стоимость и других налогов, непосредственно связанных с оборотом; однако для страховых компаний, указанных в пункте (a) первого подпараграфа Статьи 1(3) настоящей Директивы, "чистый оборот" определяется в соответствии со Статьей 35 и пунктом 2 Статьи 66 Директивы 91/674/ЕЭС Совета ЕС <*>; для кредитных организаций, указанных в пункте (b) первого подпараграфа Статьи 1(3) настоящей Директивы, "чистый оборот" определяется в соответствии с пунктом (c) Статьи 43(2) Директивы 86/635/ЕЭС Совета ЕС <**>; и для предприятий, подпадающих под действие Статьи 40a(1) настоящей Директивы, "чистый оборот" означает выручку, определенную в рамках финансовой отчетности, на основе которой составляется финансовая отчетность предприятия;
Решение Совета глав правительств СНГ
"О состоянии конкуренции на рынке услуг продажи продовольственных товаров в розничных торговых сетях в государствах-участниках СНГ"
(Вместе с "Докладом...")
(Принято в г. Ялте 28.09.2012)Следует отметить, что выявлены факты, когда такие выплаты, как "ретробонусы", начислялись поставщикам после сдачи годовой отчетности в налоговый орган. В результате данные затраты поставщик вынужден компенсировать из чистой прибыли, что фактически вынуждает поставщиков проводить данные платежи через "серые" схемы ухода от налогообложения.
"О состоянии конкуренции на рынке услуг продажи продовольственных товаров в розничных торговых сетях в государствах-участниках СНГ"
(Вместе с "Докладом...")
(Принято в г. Ялте 28.09.2012)Следует отметить, что выявлены факты, когда такие выплаты, как "ретробонусы", начислялись поставщикам после сдачи годовой отчетности в налоговый орган. В результате данные затраты поставщик вынужден компенсировать из чистой прибыли, что фактически вынуждает поставщиков проводить данные платежи через "серые" схемы ухода от налогообложения.