Налогообложение при двойном гражданстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение при двойном гражданстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 12.10.2021 N 88а-25184/2021
Категория спора: Привлечение к налоговой ответственности.
Требования об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ: За неуплату сумм НДФЛ.
Обстоятельства: Истец полагал, что налоговая инспекция необоснованно не включила все фактически произведенные им расходы, в результате чего незаконно доначислила налог, пени, а также штраф.
Решение: Отказано.Приходя к такому выводу, суды указали, что каких-либо сведений о наличии у М. двойного гражданства, подтверждающего факт его проживания за пределами Российской Федерации, ни в налоговый орган, ни в суд представлена не была, в связи с чем, идентифицировать лицо, осуществившее платежи, не представилось возможным.
Категория спора: Привлечение к налоговой ответственности.
Требования об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ: За неуплату сумм НДФЛ.
Обстоятельства: Истец полагал, что налоговая инспекция необоснованно не включила все фактически произведенные им расходы, в результате чего незаконно доначислила налог, пени, а также штраф.
Решение: Отказано.Приходя к такому выводу, суды указали, что каких-либо сведений о наличии у М. двойного гражданства, подтверждающего факт его проживания за пределами Российской Федерации, ни в налоговый орган, ни в суд представлена не была, в связи с чем, идентифицировать лицо, осуществившее платежи, не представилось возможным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Гражданин России утратил статус налогового резидента России: анализ ситуации и основные последствия
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Например, согласно пп. "c" п. 2 ст. 4 Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (далее по тексту - Договор между РФ и США об избежании двойного налогообложения) гражданство может учитываться при определении налогового статуса физического лица в тех случаях, когда физическое лицо считается лицом с постоянным местожительством (налоговым резидентом) в обоих государствах.
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Например, согласно пп. "c" п. 2 ст. 4 Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (далее по тексту - Договор между РФ и США об избежании двойного налогообложения) гражданство может учитываться при определении налогового статуса физического лица в тех случаях, когда физическое лицо считается лицом с постоянным местожительством (налоговым резидентом) в обоих государствах.
Статья: Бипатрид: особенности трудоустройства и налогообложения доходов
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 11)Что касается особенностей налогообложения доходов лиц, имеющих двойное гражданство, то согласно действующим нормам НК РФ для целей уплаты НДФЛ в Российской Федерации имеет значение налоговый статус физического лица: является налоговым резидентом РФ или нет. При этом гражданство физического лица роли не играет.
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 11)Что касается особенностей налогообложения доходов лиц, имеющих двойное гражданство, то согласно действующим нормам НК РФ для целей уплаты НДФЛ в Российской Федерации имеет значение налоговый статус физического лица: является налоговым резидентом РФ или нет. При этом гражданство физического лица роли не играет.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 03.08.2022 N ЕД-7-13/715@
"Об утверждении форм, форматов представления и порядков заполнения документов, предусмотренных статьями 24.2 и 284.10 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.10.2022 N 70490)При наличии у гражданина Российской Федерации двойного (множественного) гражданства указывается цифра "1".
"Об утверждении форм, форматов представления и порядков заполнения документов, предусмотренных статьями 24.2 и 284.10 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.10.2022 N 70490)При наличии у гражданина Российской Федерации двойного (множественного) гражданства указывается цифра "1".
Постановление Правительства РФ от 10.07.2019 N 878
(ред. от 09.12.2023)
"О мерах стимулирования производства радиоэлектронной продукции на территории Российской Федерации при осуществлении закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, о внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 16 сентября 2016 г. N 925 и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Правилами формирования и ведения единого реестра российской радиоэлектронной продукции")б) в уставном капитале заявителя суммарная доля прямого и (или) косвенного участия российских организаций без преобладающего иностранного участия, граждан Российской Федерации, постоянно проживающих на территории Российской Федерации и не имеющих двойного гражданства, составляет более 50 процентов, либо заявитель является унитарным предприятием;
(ред. от 09.12.2023)
"О мерах стимулирования производства радиоэлектронной продукции на территории Российской Федерации при осуществлении закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, о внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 16 сентября 2016 г. N 925 и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Правилами формирования и ведения единого реестра российской радиоэлектронной продукции")б) в уставном капитале заявителя суммарная доля прямого и (или) косвенного участия российских организаций без преобладающего иностранного участия, граждан Российской Федерации, постоянно проживающих на территории Российской Федерации и не имеющих двойного гражданства, составляет более 50 процентов, либо заявитель является унитарным предприятием;