Налогообложение государственных контрактов
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение государственных контрактов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он правомерно применил предусмотренную подп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ льготу по НДС, т.к. в договоре на ремонт объекта культурного наследия, заключенном во исполнение государственного контракта, налог не предусмотрен и этот договор не мог быть изменен путем включения в цену работ НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он правомерно применил предусмотренную подп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ льготу по НДС, т.к. в договоре на ремонт объекта культурного наследия, заключенном во исполнение государственного контракта, налог не предусмотрен и этот договор не мог быть изменен путем включения в цену работ НДС.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, предъявленного при приобретении продукции (системы телеизмерений, радиопередающих устройств, электродвигателей, рулевых машин, ретрорефлекторной системы), необходимой ему для выполнения обязательств по государственным контрактам. По мнению налогового органа, НДС заявлен к вычету по товарам в области космической деятельности, в связи с чем на основании подп. 5 п. 1 ст. 164 НК РФ при их реализации обществу должна была применяться ставка НДС 0 процентов. Суд признал неправомерным отказ в принятии к вычету НДС. Суд указал, что налогоплательщиком были соблюдены все условия для применения вычетов по НДС, предусмотренные ст. 169, п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ. Поставленная налогоплательщику продукция предназначена не только для применения в космической области и фактически является комплектующими изделиями межотраслевого применения, поэтому контрагенты налогоплательщика не имели возможности применить ставку НДС 0 процентов при выставлении счетов-фактур. Из условий договоров, заключенных между налогоплательщиком и его поставщиками, не вытекало наличие обязанности поставщиков по оформлению документов, предусмотренных подп. 4 п. 7 ст. 165 НК РФ, поскольку поставляемая продукция не требовала обязательной сертификации. То обстоятельство, что приобретенные товары впоследствии были использованы самим налогоплательщиком как составные части товара, реализация которого облагается НДС по ставке 0 процентов, не может иметь значение для разрешения вопроса о возможности применения им вычета, поскольку им были осуществлены хозяйственные операции по реализации иного товара, а не перепродажа приобретенных комплектующих изделий. Отказывая налогоплательщику в налоговых вычетах, инспекция создала ситуацию, при которой право на принятие к вычету НДС не может быть реализовано ни самим налогоплательщиком, участвующим в космической деятельности, ни его поставщиками, которые не рассматривались в качестве участников такой деятельности, исходя из условий заключенных с ними договоров, что не отвечает принципу добросовестности налогового администрирования.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, предъявленного при приобретении продукции (системы телеизмерений, радиопередающих устройств, электродвигателей, рулевых машин, ретрорефлекторной системы), необходимой ему для выполнения обязательств по государственным контрактам. По мнению налогового органа, НДС заявлен к вычету по товарам в области космической деятельности, в связи с чем на основании подп. 5 п. 1 ст. 164 НК РФ при их реализации обществу должна была применяться ставка НДС 0 процентов. Суд признал неправомерным отказ в принятии к вычету НДС. Суд указал, что налогоплательщиком были соблюдены все условия для применения вычетов по НДС, предусмотренные ст. 169, п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ. Поставленная налогоплательщику продукция предназначена не только для применения в космической области и фактически является комплектующими изделиями межотраслевого применения, поэтому контрагенты налогоплательщика не имели возможности применить ставку НДС 0 процентов при выставлении счетов-фактур. Из условий договоров, заключенных между налогоплательщиком и его поставщиками, не вытекало наличие обязанности поставщиков по оформлению документов, предусмотренных подп. 4 п. 7 ст. 165 НК РФ, поскольку поставляемая продукция не требовала обязательной сертификации. То обстоятельство, что приобретенные товары впоследствии были использованы самим налогоплательщиком как составные части товара, реализация которого облагается НДС по ставке 0 процентов, не может иметь значение для разрешения вопроса о возможности применения им вычета, поскольку им были осуществлены хозяйственные операции по реализации иного товара, а не перепродажа приобретенных комплектующих изделий. Отказывая налогоплательщику в налоговых вычетах, инспекция создала ситуацию, при которой право на принятие к вычету НДС не может быть реализовано ни самим налогоплательщиком, участвующим в космической деятельности, ни его поставщиками, которые не рассматривались в качестве участников такой деятельности, исходя из условий заключенных с ними договоров, что не отвечает принципу добросовестности налогового администрирования.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике. Подряд. Общие положения11.2. Вывод из судебной практики: Если подрядчик требует взыскать с заказчика НДС, начисленный на стоимость работ из-за действий подрядчика, в результате которых была утрачена льгота на уплату налога, существовавшая на момент заключения госконтракта, то это требование неправомерно, поскольку является злоупотреблением правом.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Общество, применяющее упрощенную систему налогообложения, заключило с государственным заказчиком контракт на выполнение строительно-монтажных работ. По условиям контракта стоимость работ была установлена без учета НДС.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Общество, применяющее упрощенную систему налогообложения, заключило с государственным заказчиком контракт на выполнение строительно-монтажных работ. По условиям контракта стоимость работ была установлена без учета НДС.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2024 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Доходы от безвозмездной передачи исключительных прав (предоставления права использования) на результаты интеллектуальной деятельности, созданные при выполнении государственного или муниципального контракта, освобождаются от налогообложения НДФЛ и налогом на прибыль организаций (01.01.2024)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Доходы от безвозмездной передачи исключительных прав (предоставления права использования) на результаты интеллектуальной деятельности, созданные при выполнении государственного или муниципального контракта, освобождаются от налогообложения НДФЛ и налогом на прибыль организаций (01.01.2024)