Налогообложение безвозмездно полученных материалов
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение безвозмездно полученных материалов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав материалы дела, установил, что запасные части были безвозмездно получены налогоплательщиком от иностранного поставщика для замены дефектных деталей ранее приобретенного оборудования, а не приобретены как товар. Запасные части не являются товаром в учете налогоплательщика и не предназначены для реализации, а при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находятся эти детали, ранее уплаченный НДС был заявлен к вычету в предыдущих налоговых периодах.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав материалы дела, установил, что запасные части были безвозмездно получены налогоплательщиком от иностранного поставщика для замены дефектных деталей ранее приобретенного оборудования, а не приобретены как товар. Запасные части не являются товаром в учете налогоплательщика и не предназначены для реализации, а при приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находятся эти детали, ранее уплаченный НДС был заявлен к вычету в предыдущих налоговых периодах.
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 27.06.2022 N 02АП-3700/2022 по делу N А29-2585/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС, налога на прибыль, пени по налогу на прибыль и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ, начислении НДФЛ, пени по НДФЛ, штрафа по п. 1 ст. 123 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Учитывая изложенное суд апелляционной инстанции считает, что в данном случае материалами дела не подтверждается, что векселя действительно были получены Обществом в счет какого-либо встречного предоставления, соответственно спорные денежные средства, перечисленные ООО "Инженерный центр", ООО "Промсервис", были получены Обществом безвозмездно. В данной ситуации особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами, ссылки Общества на необходимость учета расходов налогоплательщика не принимаются судом апелляционной инстанции во внимание, так как доказательствами по делу подтверждается только фактическое получение Обществом денежных средств безвозмездно, и данные доходы являются внереализационным доходом налогоплательщика.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС, налога на прибыль, пени по налогу на прибыль и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ, начислении НДФЛ, пени по НДФЛ, штрафа по п. 1 ст. 123 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Учитывая изложенное суд апелляционной инстанции считает, что в данном случае материалами дела не подтверждается, что векселя действительно были получены Обществом в счет какого-либо встречного предоставления, соответственно спорные денежные средства, перечисленные ООО "Инженерный центр", ООО "Промсервис", были получены Обществом безвозмездно. В данной ситуации особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами, ссылки Общества на необходимость учета расходов налогоплательщика не принимаются судом апелляционной инстанции во внимание, так как доказательствами по делу подтверждается только фактическое получение Обществом денежных средств безвозмездно, и данные доходы являются внереализационным доходом налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) безвозмездное получение от единственного участника (физического лица) материалов и их дальнейшую передачу в производство?..
(Консультация эксперта, 2024)Стоимость безвозмездно полученных материалов в бухгалтерском учете включается в состав расходов, а для целей налогообложения прибыли признается равной нулю.
(Консультация эксперта, 2024)Стоимость безвозмездно полученных материалов в бухгалтерском учете включается в состав расходов, а для целей налогообложения прибыли признается равной нулю.
"Годовой отчет - 2023"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)Если ваша фирма получила материалы безвозмездно, определите их фактическую себестоимость исходя из рыночной цены на них. В налоговом учете стоимость таких материалов не может быть меньше расходов на их производство или покупку, по данным передающей стороны (п. 8 ст. 250 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2023)Если ваша фирма получила материалы безвозмездно, определите их фактическую себестоимость исходя из рыночной цены на них. В налоговом учете стоимость таких материалов не может быть меньше расходов на их производство или покупку, по данным передающей стороны (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Постановлением арбитражного суда округа решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции отменены. Суд указал, что в 2012 г. у общества произошло выбытие векселей как ценных бумаг в результате их предъявления к оплате и погашения номинальной стоимости векселей. Эта операция в силу п. 2 ст. 280 НК РФ является объектом налогообложения по налогу на прибыль. Не соглашаясь с выводами судов первой и апелляционной инстанций о том, что предъявление векселей к оплате должно рассматриваться как необлагаемая налогом операция по возврату займа, суд округа отметил, что материалами дела не подтверждается существование заемных отношений с участием общества, напротив, векселя получены им безвозмездно как ценные бумаги.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Постановлением арбитражного суда округа решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции отменены. Суд указал, что в 2012 г. у общества произошло выбытие векселей как ценных бумаг в результате их предъявления к оплате и погашения номинальной стоимости векселей. Эта операция в силу п. 2 ст. 280 НК РФ является объектом налогообложения по налогу на прибыль. Не соглашаясь с выводами судов первой и апелляционной инстанций о том, что предъявление векселей к оплате должно рассматриваться как необлагаемая налогом операция по возврату займа, суд округа отметил, что материалами дела не подтверждается существование заемных отношений с участием общества, напротив, векселя получены им безвозмездно как ценные бумаги.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Руководствуясь требованиями статьи 41 НК РФ, налоговый орган исходил из возможности оценки дохода, получаемого при безвозмездном пользовании имуществом, и необходимости его определения в соответствии с требованиями пункта 8 статьи 250 Кодекса на основании обычно применяемых ставок арендной платы, взимаемых за пользование аналогичным имуществом.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Руководствуясь требованиями статьи 41 НК РФ, налоговый орган исходил из возможности оценки дохода, получаемого при безвозмездном пользовании имуществом, и необходимости его определения в соответствии с требованиями пункта 8 статьи 250 Кодекса на основании обычно применяемых ставок арендной платы, взимаемых за пользование аналогичным имуществом.