Налогообложение адвокатской деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение адвокатской деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, имеющий статус адвоката, зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя и подал заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения. В переходе на УСН ему было отказано, поскольку гражданин, имеющий статус адвоката, не может одновременно быть индивидуальным предпринимателем и осуществлять помимо адвокатской деятельности предпринимательскую деятельность, а следовательно, такой гражданин не может применять упрощенную систему налогообложения. Суды трех инстанций признали отказ правомерным. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ указал, что ст. 346.12 НК РФ не содержит запрета на применение УСН лицами, имеющими статус адвоката и зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в отношении деятельности, не связанной с адвокатской. Установленные Федеральным законом от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" и Кодексом профессиональной этики адвоката запреты на осуществление адвокатами предпринимательской деятельности значения не имеют, поскольку указанные нормативные акты не относятся к законодательству РФ о налогах и сборах. Вопрос соблюдения адвокатом требований законодательства об адвокатской деятельности и адвокатуре, в частности установленных запретов и ограничений, не отнесен к компетенции налоговых органов и судов при рассмотрении вопроса о правомерности применения адвокатом УСН. Верховный Суд РФ указал, что при новом рассмотрении судам надлежит установить, связана ли деятельность, в отношении которой планируется применение УСН, с адвокатской.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, имеющий статус адвоката, зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя и подал заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения. В переходе на УСН ему было отказано, поскольку гражданин, имеющий статус адвоката, не может одновременно быть индивидуальным предпринимателем и осуществлять помимо адвокатской деятельности предпринимательскую деятельность, а следовательно, такой гражданин не может применять упрощенную систему налогообложения. Суды трех инстанций признали отказ правомерным. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ указал, что ст. 346.12 НК РФ не содержит запрета на применение УСН лицами, имеющими статус адвоката и зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в отношении деятельности, не связанной с адвокатской. Установленные Федеральным законом от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" и Кодексом профессиональной этики адвоката запреты на осуществление адвокатами предпринимательской деятельности значения не имеют, поскольку указанные нормативные акты не относятся к законодательству РФ о налогах и сборах. Вопрос соблюдения адвокатом требований законодательства об адвокатской деятельности и адвокатуре, в частности установленных запретов и ограничений, не отнесен к компетенции налоговых органов и судов при рассмотрении вопроса о правомерности применения адвокатом УСН. Верховный Суд РФ указал, что при новом рассмотрении судам надлежит установить, связана ли деятельность, в отношении которой планируется применение УСН, с адвокатской.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Как указывалось выше, Налоговый кодекс не содержит запрет на право применения упрощенной системы налогообложения лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в целях осуществления предпринимательской деятельности, не связанной с осуществлением адвокатской деятельности, но имеющими при этом статус адвоката. При этом Федеральный закон от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" и Кодекс профессиональной этики адвоката в соответствии со статьей 1 Налогового кодекса не относятся к законодательству Российской Федерации о налогах и сборах."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Актуальные вопросы правового регулирования налогообложения адвокатов
(Мищенко Е.В., Журкина О.В.)
("Адвокатская практика", 2020, N 1)В статье исследуются актуальные вопросы налогообложения адвокатской деятельности. Авторами проводится анализ норм действующего законодательства в сфере регулирования порядка налогообложения адвокатов, а также материалы правоприменительной практики. В статье акцентируется внимание на том, что порядок удержания, уплаты налогов и сдачи налоговой отчетности имеет ряд особенностей, которые напрямую зависят от избранной адвокатом формы адвокатского образования. Кроме того, авторы отмечают, что на практике имеют место ошибки в определении налогооблагаемой базы, в том числе для начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
(Мищенко Е.В., Журкина О.В.)
("Адвокатская практика", 2020, N 1)В статье исследуются актуальные вопросы налогообложения адвокатской деятельности. Авторами проводится анализ норм действующего законодательства в сфере регулирования порядка налогообложения адвокатов, а также материалы правоприменительной практики. В статье акцентируется внимание на том, что порядок удержания, уплаты налогов и сдачи налоговой отчетности имеет ряд особенностей, которые напрямую зависят от избранной адвокатом формы адвокатского образования. Кроме того, авторы отмечают, что на практике имеют место ошибки в определении налогооблагаемой базы, в том числе для начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Статья: Адвокатская монополия в России: pros & cons
(Петрякова А.В.)
("Адвокатская практика", 2020, N 5)Период реформирования смещен; до настоящего времени Концепция не утверждена, она находится на доработке в Минюсте России, о чем сообщили представители ведомства на сессии VIII Петербургского международного юридического форума "Диалог с регулятором. Реформа рынка юридических услуг" (15 - 19 мая 2018 г.) <3>. К обсуждению Концепции привлечены адвокатские объединения, ученые, представители общественности, представители заинтересованных ведомств. В частности, поскольку Концепция затрагивает вопросы изменения процедуры налогообложения адвокатской деятельности, к участию в ее разработке привлечен Минфин России.
(Петрякова А.В.)
("Адвокатская практика", 2020, N 5)Период реформирования смещен; до настоящего времени Концепция не утверждена, она находится на доработке в Минюсте России, о чем сообщили представители ведомства на сессии VIII Петербургского международного юридического форума "Диалог с регулятором. Реформа рынка юридических услуг" (15 - 19 мая 2018 г.) <3>. К обсуждению Концепции привлечены адвокатские объединения, ученые, представители общественности, представители заинтересованных ведомств. В частности, поскольку Концепция затрагивает вопросы изменения процедуры налогообложения адвокатской деятельности, к участию в ее разработке привлечен Минфин России.
Нормативные акты
Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"Статья 9.2. Установить, что передача имущества (в том числе имущественных прав) коллегий адвокатов и иных адвокатских образований, распределяемого между адвокатами при реорганизации коллегий адвокатов и иных адвокатских образований в процессе приведения их организационно-правовых форм в соответствие с требованиями Федерального закона от 31 мая 2002 года N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации", не признается реализацией и не облагается налогом на добавленную стоимость.
(ред. от 27.11.2017)
"О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"Статья 9.2. Установить, что передача имущества (в том числе имущественных прав) коллегий адвокатов и иных адвокатских образований, распределяемого между адвокатами при реорганизации коллегий адвокатов и иных адвокатских образований в процессе приведения их организационно-правовых форм в соответствие с требованиями Федерального закона от 31 мая 2002 года N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации", не признается реализацией и не облагается налогом на добавленную стоимость.
"Стандарт профессионального обучения и повышения профессионального уровня адвокатов и стажеров адвокатов"
(утв. IX Всероссийским съездом адвокатов 18.04.2019)- финансовая дисциплина адвоката (порядок получения и оформления вознаграждения за оказание юридической помощи, размеры и порядок отчисления средств на общие нужды адвокатской палаты соответствующего субъекта Российской Федерации, порядок отчисления средств на содержание адвокатских образований, налогообложение адвокатской деятельности).
(утв. IX Всероссийским съездом адвокатов 18.04.2019)- финансовая дисциплина адвоката (порядок получения и оформления вознаграждения за оказание юридической помощи, размеры и порядок отчисления средств на общие нужды адвокатской палаты соответствующего субъекта Российской Федерации, порядок отчисления средств на содержание адвокатских образований, налогообложение адвокатской деятельности).