Налоги в связи с коронавирусом у малого бизнеса
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоги в связи с коронавирусом у малого бизнеса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 15.08.2022 N 308-ЭС22-13854 по делу N А53-30880/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании неправомерно полученной субсидии, предусмотренной федеральным законодательством.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку общество не соответствует положениям Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.07.2020 N 976. Полученная в отсутствие правовых оснований субсидия подлежит возврату.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судами установлено, что общество с ограниченной ответственностью "Легион" не имело права на получение субсидии ввиду несоответствия условиям, определенным Правилами предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 02.07.2020 N 976. Решение налогового органа о выделении субсидии, принятое вопреки данным условиям, не изменяет правовой статус общества с ограниченной ответственностью "Легион" и не может являться основанием для признания за ним права на предоставление субсидии.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании неправомерно полученной субсидии, предусмотренной федеральным законодательством.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку общество не соответствует положениям Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.07.2020 N 976. Полученная в отсутствие правовых оснований субсидия подлежит возврату.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судами установлено, что общество с ограниченной ответственностью "Легион" не имело права на получение субсидии ввиду несоответствия условиям, определенным Правилами предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 02.07.2020 N 976. Решение налогового органа о выделении субсидии, принятое вопреки данным условиям, не изменяет правовой статус общества с ограниченной ответственностью "Легион" и не может являться основанием для признания за ним права на предоставление субсидии.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам" БК РФ
(Арбитражный суд Уральского округа)П. 3 Правил N 976 предусмотрено, что в числе прочих условием для включения получателя субсидии, относящегося к категории субъектов малого и среднего предпринимательства, в реестр получателей субсидий на проведение в 2020 году мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции является отсутствие у него на 01.06.2020 недоимки по налогам и страховым взносам, в совокупности (с учетом имеющейся переплаты по налогам и страховым взносам) превышающей 3 000 руб. (при расчете суммы недоимки используются сведения о ее погашении, имеющиеся у налогового органа на дату подачи заявления).
(Арбитражный суд Уральского округа)П. 3 Правил N 976 предусмотрено, что в числе прочих условием для включения получателя субсидии, относящегося к категории субъектов малого и среднего предпринимательства, в реестр получателей субсидий на проведение в 2020 году мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции является отсутствие у него на 01.06.2020 недоимки по налогам и страховым взносам, в совокупности (с учетом имеющейся переплаты по налогам и страховым взносам) превышающей 3 000 руб. (при расчете суммы недоимки используются сведения о ее погашении, имеющиеся у налогового органа на дату подачи заявления).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Международный опыт льготного налогообложения в условиях пандемии коронавируса
(Кох Д.А., Лапина М.А.)
("Финансовое право", 2020, N 8)Республика Корея является одним из самых развитых государств Азии, а также эта страна характеризуется очень высоким уровнем урбанизации. Именно Южная Корея стала одной из первых стран, где был установлен карантин. Правительство этого государства ввело ряд налоговых льгот для того, чтобы нивелировать последствия пандемии COVID-19. Как утверждают экономисты, больше всего от коронавируса страдает малый бизнес, поэтому, используя систему налоговых льгот для арендодателей, которые снизили арендные ставки, правительство Южной Кореи пытается поддержать малый бизнес <31>. Была создана формула, по которой в случае снижения арендной платы арендодателем с января по июнь 2020 года они получают вычет в размере 50% от суммы снижения арендной платы по налогам и сборам. Также предусмотрено снижение налога на доходы предприятий и корпоративного налога, но только для субъектов малого и среднего бизнеса в районах бедствий, то есть в тех частях страны, где пандемия нанесла экономике и обществу наиболее серьезный урон, а именно в районах Тэгу, Кенсан, Бонхва и Чхондо. Для субъектов экономической деятельности, которые относятся к малому бизнесу, налоги будут снижены на 60%, а для относящихся к среднему бизнесу снижение составит 30%. Максимальный лимит снижения составит 200 миллионов вон. Базовая сумма для освобождения от НДС составит 48 миллионов вон. Для физических лиц предусмотрены меры, связанные со снижением налога на приобретение автомобиля до 70%. Данная мера нужна для поддержки корейского автопрома, который занимает одну из лидирующих позиций в мире <32>.
(Кох Д.А., Лапина М.А.)
("Финансовое право", 2020, N 8)Республика Корея является одним из самых развитых государств Азии, а также эта страна характеризуется очень высоким уровнем урбанизации. Именно Южная Корея стала одной из первых стран, где был установлен карантин. Правительство этого государства ввело ряд налоговых льгот для того, чтобы нивелировать последствия пандемии COVID-19. Как утверждают экономисты, больше всего от коронавируса страдает малый бизнес, поэтому, используя систему налоговых льгот для арендодателей, которые снизили арендные ставки, правительство Южной Кореи пытается поддержать малый бизнес <31>. Была создана формула, по которой в случае снижения арендной платы арендодателем с января по июнь 2020 года они получают вычет в размере 50% от суммы снижения арендной платы по налогам и сборам. Также предусмотрено снижение налога на доходы предприятий и корпоративного налога, но только для субъектов малого и среднего бизнеса в районах бедствий, то есть в тех частях страны, где пандемия нанесла экономике и обществу наиболее серьезный урон, а именно в районах Тэгу, Кенсан, Бонхва и Чхондо. Для субъектов экономической деятельности, которые относятся к малому бизнесу, налоги будут снижены на 60%, а для относящихся к среднему бизнесу снижение составит 30%. Максимальный лимит снижения составит 200 миллионов вон. Базовая сумма для освобождения от НДС составит 48 миллионов вон. Для физических лиц предусмотрены меры, связанные со снижением налога на приобретение автомобиля до 70%. Данная мера нужна для поддержки корейского автопрома, который занимает одну из лидирующих позиций в мире <32>.
Статья: Налоговые меры борьбы с последствиями пандемии COVID-2019: опыт ЕС и ОЭСР
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2020, N 10)- Декрет об оздоровлении Италии от 17.03.2020, вводящий срочные меры по ограничению распространения COVID-19 <19>: отсрочку уплаты налогов и социальных взносов для малого и среднего бизнеса и самозанятых, приостановление налоговых процедур и срока исковой давности;
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2020, N 10)- Декрет об оздоровлении Италии от 17.03.2020, вводящий срочные меры по ограничению распространения COVID-19 <19>: отсрочку уплаты налогов и социальных взносов для малого и среднего бизнеса и самозанятых, приостановление налоговых процедур и срока исковой давности;
Нормативные акты
"Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) N 3"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.02.2021)Вопрос 14: Применяется ли установленный законодательством о налогах и сборах обязательный досудебный (административный) порядок урегулирования споров в отношении требований, связанных с оспариванием отказа (бездействия) налоговых органов в предоставлении субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19)?
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.02.2021)Вопрос 14: Применяется ли установленный законодательством о налогах и сборах обязательный досудебный (административный) порядок урегулирования споров в отношении требований, связанных с оспариванием отказа (бездействия) налоговых органов в предоставлении субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19)?