Налог на имущество сельхозпроизводителей
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество сельхозпроизводителей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346 "Особенности исчисления и уплаты налога при выполнении соглашений о разделе продукции" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган указал, что исходя из п. 3 ст. 346 НК РФ во взаимосвязи с подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц при условии, что имущество используется при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями. Налоговый орган доначислил предпринимателю налог на имущество, поскольку имущество не использовалось в сельскохозяйственных целях. Суды признали доначисление правомерным. ВС РФ направил дело на новое рассмотрение. ВС РФ установил, что имущество не использовалось в сельскохозяйственной деятельности в связи с необходимостью ремонта. Предприниматель пояснил, что здание было приобретено для выращивания шампиньонов, проводились мероприятия по проектированию комплекса с привязкой к конкретному помещению, по согласованию элементов перепланировки, разработке бизнес-плана для определения источников объема финансирования, подготовке документов для покупки земельного участка (сделка с органом местного самоуправления заключена), согласованию и получению технических условий с целью подключения к инженерным сетям газо-, электро- и водоснабжения, а также осуществлению строительных работ. Однако из-за недостаточности кредитных средств использование здания в предпринимательской деятельности не было начато. ВС РФ указал, что для оценки правомерности доначисления налога на имущество необходимо оценить доводы предпринимателя, а также исследовать возможность использования объекта в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательством целях.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган указал, что исходя из п. 3 ст. 346 НК РФ во взаимосвязи с подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц при условии, что имущество используется при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями. Налоговый орган доначислил предпринимателю налог на имущество, поскольку имущество не использовалось в сельскохозяйственных целях. Суды признали доначисление правомерным. ВС РФ направил дело на новое рассмотрение. ВС РФ установил, что имущество не использовалось в сельскохозяйственной деятельности в связи с необходимостью ремонта. Предприниматель пояснил, что здание было приобретено для выращивания шампиньонов, проводились мероприятия по проектированию комплекса с привязкой к конкретному помещению, по согласованию элементов перепланировки, разработке бизнес-плана для определения источников объема финансирования, подготовке документов для покупки земельного участка (сделка с органом местного самоуправления заключена), согласованию и получению технических условий с целью подключения к инженерным сетям газо-, электро- и водоснабжения, а также осуществлению строительных работ. Однако из-за недостаточности кредитных средств использование здания в предпринимательской деятельности не было начато. ВС РФ указал, что для оценки правомерности доначисления налога на имущество необходимо оценить доводы предпринимателя, а также исследовать возможность использования объекта в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательством целях.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.1 "Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал плательщику ЕСХН в предоставлении льготы по налогу на имущество в отношении объектов, используемых им в сельскохозяйственном производстве, так как, по мнению налогового органа, объекты, в отношении которых заявлена льгота, не могут использоваться в сельском хозяйстве. Суд признал отказ неправомерным, указав, что в настоящее время отсутствует утвержденный перечень имущества, которое не облагается налогом на имущество физических лиц при его использовании в производстве, переработке, реализации сельскохозяйственной продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями. Суд отметил, что п. 3 ст. 346.1 НК РФ не содержит требования о том, что льготируемое имущество должно одновременно использоваться в целях производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции. Налоговый орган не представил доказательств, свидетельствующих о том, что имущество, в отношении которого заявлена льгота, используется налогоплательщиком в каких-либо иных видах деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал плательщику ЕСХН в предоставлении льготы по налогу на имущество в отношении объектов, используемых им в сельскохозяйственном производстве, так как, по мнению налогового органа, объекты, в отношении которых заявлена льгота, не могут использоваться в сельском хозяйстве. Суд признал отказ неправомерным, указав, что в настоящее время отсутствует утвержденный перечень имущества, которое не облагается налогом на имущество физических лиц при его использовании в производстве, переработке, реализации сельскохозяйственной продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями. Суд отметил, что п. 3 ст. 346.1 НК РФ не содержит требования о том, что льготируемое имущество должно одновременно использоваться в целях производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции. Налоговый орган не представил доказательств, свидетельствующих о том, что имущество, в отношении которого заявлена льгота, используется налогоплательщиком в каких-либо иных видах деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Плательщики налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2024)1.1. Уплачивают ли налог на имущество сельхозпроизводители
(КонсультантПлюс, 2024)1.1. Уплачивают ли налог на имущество сельхозпроизводители
Вопрос: Об уплате плательщиками ЕСХН налога на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 19.07.2023 N БС-3-21/9394@)Вопрос: Об уплате плательщиками ЕСХН налога на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 19.07.2023 N БС-3-21/9394@)Вопрос: Об уплате плательщиками ЕСХН налога на имущество организаций.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)3. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)3. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).