Налог на имущество при ипотеке
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество при ипотеке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 334 "Понятие залога" ГК РФ"Вместе с тем, суды установили, что налоги на имущество погашались управляющим из денежных средств, поступавших в конкурсную массу от сдачи в аренду залогового имущества Банка, в соответствии с заключенными арбитражным управляющим договорами аренды с ООО "Орион", а с 25.12.2018 - ООО "Белый огонь", источником формирования денежных средств, которые направлялись на оплату налогов, являлось заложенное Банку имущество, при этом, Банк не получал 80% от данной арендной платы, поскольку договоры об ипотеке с должником были заключены до 01.07.2014 и норма пункта 2 статьи 334 ГК РФ к ним не применима."
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неисполнением заемщиком своих обязательств перед банком и прекращением им деятельности взыскание было обращено на принадлежащий налогоплательщику, выступающему также поручителем по кредитному договору, и переданный в обеспечение кредита предмет залога - недвижимое имущество. Поскольку торги по продаже имущества не состоялись, налогоплательщик передал банку в собственность недвижимое имущество. Налоговый орган, установив факт реализации имущества, доначислил налогоплательщику единый налог, взимаемый в связи с применением УСН, со стоимости имущества. ВС РФ признал доначисление единого налога неправомерным. ВС РФ отметил, что объектом налогообложения по УСН является не реализация товаров, а получение дохода, при этом в соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ применяется кассовый метод признания дохода. Учитывая, что заемщик прекратил осуществление деятельности задолго до передачи предмета залога банку, сам заемщик был ликвидирован, у налогоплательщика отсутствует возможность получить доход в результате передачи банку объектов недвижимости. Само по себе то обстоятельство, что на момент получения кредита налогоплательщик входил в одну группу лиц с заемщиком и гражданами-поручителями и мог преследовать с названными лицами общие экономические интересы, не является достаточным основанием для вывода о возникновении у налогоплательщика обязанности по уплате налога с дохода, который мог быть получен заемщиком в результате прекращения его обязательств перед банком. Отсутствуют доказательства того, что прекращение деятельности заемщика и последующее банкротство налогоплательщика носило контролируемый характер, а отчуждение предмета залога было направлено на получение необоснованной налоговой выгоды.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неисполнением заемщиком своих обязательств перед банком и прекращением им деятельности взыскание было обращено на принадлежащий налогоплательщику, выступающему также поручителем по кредитному договору, и переданный в обеспечение кредита предмет залога - недвижимое имущество. Поскольку торги по продаже имущества не состоялись, налогоплательщик передал банку в собственность недвижимое имущество. Налоговый орган, установив факт реализации имущества, доначислил налогоплательщику единый налог, взимаемый в связи с применением УСН, со стоимости имущества. ВС РФ признал доначисление единого налога неправомерным. ВС РФ отметил, что объектом налогообложения по УСН является не реализация товаров, а получение дохода, при этом в соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ применяется кассовый метод признания дохода. Учитывая, что заемщик прекратил осуществление деятельности задолго до передачи предмета залога банку, сам заемщик был ликвидирован, у налогоплательщика отсутствует возможность получить доход в результате передачи банку объектов недвижимости. Само по себе то обстоятельство, что на момент получения кредита налогоплательщик входил в одну группу лиц с заемщиком и гражданами-поручителями и мог преследовать с названными лицами общие экономические интересы, не является достаточным основанием для вывода о возникновении у налогоплательщика обязанности по уплате налога с дохода, который мог быть получен заемщиком в результате прекращения его обязательств перед банком. Отсутствуют доказательства того, что прекращение деятельности заемщика и последующее банкротство налогоплательщика носило контролируемый характер, а отчуждение предмета залога было направлено на получение необоснованной налоговой выгоды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: К вопросу о сроке выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком
(Симонов В.И.)
("Социальное и пенсионное право", 2020, N 3)Между тем всемерная поддержка семей названа Президентом Российской Федерации В.В. Путиным ключевой задачей власти. Для ее решения предложены первоочередные меры: поднять минимальный доход на человека, дающий право на дополнительные выплаты на детей, до двух прожиточных минимумов; повысить размер пособия по уходу за детьми с инвалидностью; предоставить льготы по налогу на недвижимое имущество для многодетных семей; снизить ставки по ипотеке на весь срок действия кредита; погашать ипотечный кредит на сумму 450 тысяч рублей напрямую из федерального бюджета (при рождении третьего и последующего ребенка) и др. <3>. Все это заслуживает одобрения и, хочется надеяться, будет реализовано в скором времени.
(Симонов В.И.)
("Социальное и пенсионное право", 2020, N 3)Между тем всемерная поддержка семей названа Президентом Российской Федерации В.В. Путиным ключевой задачей власти. Для ее решения предложены первоочередные меры: поднять минимальный доход на человека, дающий право на дополнительные выплаты на детей, до двух прожиточных минимумов; повысить размер пособия по уходу за детьми с инвалидностью; предоставить льготы по налогу на недвижимое имущество для многодетных семей; снизить ставки по ипотеке на весь срок действия кредита; погашать ипотечный кредит на сумму 450 тысяч рублей напрямую из федерального бюджета (при рождении третьего и последующего ребенка) и др. <3>. Все это заслуживает одобрения и, хочется надеяться, будет реализовано в скором времени.
Вопрос: ООО, признанное банкротом, реализовало недвижимое имущество, находившееся в залоге у банка. Правомерно ли требование банка о признании расходов на уплату текущей задолженности по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество в отношении предмета залога, как текущих платежей пятой очереди?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ООО, признанное банкротом, на торгах реализовало недвижимое имущество, находившееся в залоге у банка по кредитному договору. Банк обратился к конкурсному управляющему с требованием о признании расходов на уплату текущей задолженности по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество в отношении предмета залога, как текущих платежей пятой очереди, поскольку согласно Федеральному закону N 127-ФЗ расходы по пеням должны удовлетворяться после погашения основного долга по текущим платежам первой - пятой очередей за счет денежных средств, включаемых в конкурсную массу от реализации заложенного имущества. Правомерны ли требования банка?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ООО, признанное банкротом, на торгах реализовало недвижимое имущество, находившееся в залоге у банка по кредитному договору. Банк обратился к конкурсному управляющему с требованием о признании расходов на уплату текущей задолженности по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество в отношении предмета залога, как текущих платежей пятой очереди, поскольку согласно Федеральному закону N 127-ФЗ расходы по пеням должны удовлетворяться после погашения основного долга по текущим платежам первой - пятой очередей за счет денежных средств, включаемых в конкурсную массу от реализации заложенного имущества. Правомерны ли требования банка?
Нормативные акты
Приказ Минрегиона РФ от 25.02.2005 N 17
"Об утверждении Методических рекомендаций для органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления по установлению порядка признания граждан малоимущими в целях постановки на учет и предоставления малоимущим гражданам, признанным нуждающимися в жилых помещениях, жилых помещений муниципального жилищного фонда по договорам социального найма"П - ежемесячные жилищные расходы заемщика, включая ежемесячный платеж по основному долгу и выплату процентов по ипотечному жилищному кредиту (ПЛТ), ежемесячные платежи по налогам на имущество, ежемесячные платежи по страхованию недвижимого имущества, а также страхованию жизни заемщика;
"Об утверждении Методических рекомендаций для органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления по установлению порядка признания граждан малоимущими в целях постановки на учет и предоставления малоимущим гражданам, признанным нуждающимися в жилых помещениях, жилых помещений муниципального жилищного фонда по договорам социального найма"П - ежемесячные жилищные расходы заемщика, включая ежемесячный платеж по основному долгу и выплату процентов по ипотечному жилищному кредиту (ПЛТ), ежемесячные платежи по налогам на имущество, ежемесячные платежи по страхованию недвижимого имущества, а также страхованию жизни заемщика;
<Письмо> ФНС России от 22.12.2022 N СД-4-3/17394@
"О налоге на добавленную стоимость"Кроме того, согласно подпункту 29.1 пункта 2 статьи 149 Кодекса (в редакции Федерального закона N 431-ФЗ) не подлежит налогообложению НДС реализация услуг по доверительному управлению имуществом, составляющим ипотечное покрытие, оказываемых государственной управляющей компанией в соответствии с Федеральным законом от 11 ноября 2003 года N 152-ФЗ "Об ипотечных ценных бумагах".
"О налоге на добавленную стоимость"Кроме того, согласно подпункту 29.1 пункта 2 статьи 149 Кодекса (в редакции Федерального закона N 431-ФЗ) не подлежит налогообложению НДС реализация услуг по доверительному управлению имуществом, составляющим ипотечное покрытие, оказываемых государственной управляющей компанией в соответствии с Федеральным законом от 11 ноября 2003 года N 152-ФЗ "Об ипотечных ценных бумагах".