Налог на имущество по кадастровой стоимости с 01.01.2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество по кадастровой стоимости с 01.01.2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 403 "Налоговая база" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил налоговое уведомление по налогу на имущество физических лиц, указав на неверное определение налоговым органом налоговой базы. Суд отказал в удовлетворении требований предпринимателя. Законом Свердловской области от 26.03.2019 N 23-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Свердловской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения по этому налогу" установлено, что с 1 января 2020 года налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости. Приказом уполномоченного органа в 2019 году были утверждены результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, приказ был опубликован в октябре 2019 года и подлежал применению при исчислении налога на имущество за 2020 год. После опубликования приказа предприниматель обратился в уполномоченный орган с заявлением об изменении (увеличении) площади принадлежащего ему объекта недвижимости. С учетом изменений, внесенных в ЕГРН, и на основании ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" был осуществлен пересчет кадастровой стоимости, который был утвержден актом уполномоченного органа от 06.03.2020, а сведения об измененной кадастровой стоимости были внесены в ЕГРН 12.03.2020. Налоговый орган полагал, что измененная кадастровая стоимость в отношении принадлежащего предпринимателю объекта недвижимости применяется с 01.01.2020, так как увеличение кадастровой стоимости обусловлено лишь уточнением площади помещений в здании, а не утверждением новых результатов оценки в соответствии со ст. ст. 15, 18 Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке". Признавая правомерным исчисление земельного налога за 2020 год исходя из кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН 12.03.2020, суд отметил, что увеличение кадастровой стоимости было вызвано не утверждением новой кадастровой стоимости, а внесением изменений в данные о площади объекта недвижимости. Кадастровая стоимость объекта, площадь которого увеличилась, не может быть равной кадастровой стоимости данного объекта, определенной на день постановки его на кадастровый учет с меньшей площадью.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил налоговое уведомление по налогу на имущество физических лиц, указав на неверное определение налоговым органом налоговой базы. Суд отказал в удовлетворении требований предпринимателя. Законом Свердловской области от 26.03.2019 N 23-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Свердловской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения по этому налогу" установлено, что с 1 января 2020 года налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости. Приказом уполномоченного органа в 2019 году были утверждены результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, приказ был опубликован в октябре 2019 года и подлежал применению при исчислении налога на имущество за 2020 год. После опубликования приказа предприниматель обратился в уполномоченный орган с заявлением об изменении (увеличении) площади принадлежащего ему объекта недвижимости. С учетом изменений, внесенных в ЕГРН, и на основании ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" был осуществлен пересчет кадастровой стоимости, который был утвержден актом уполномоченного органа от 06.03.2020, а сведения об измененной кадастровой стоимости были внесены в ЕГРН 12.03.2020. Налоговый орган полагал, что измененная кадастровая стоимость в отношении принадлежащего предпринимателю объекта недвижимости применяется с 01.01.2020, так как увеличение кадастровой стоимости обусловлено лишь уточнением площади помещений в здании, а не утверждением новых результатов оценки в соответствии со ст. ст. 15, 18 Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке". Признавая правомерным исчисление земельного налога за 2020 год исходя из кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН 12.03.2020, суд отметил, что увеличение кадастровой стоимости было вызвано не утверждением новой кадастровой стоимости, а внесением изменений в данные о площади объекта недвижимости. Кадастровая стоимость объекта, площадь которого увеличилась, не может быть равной кадастровой стоимости данного объекта, определенной на день постановки его на кадастровый учет с меньшей площадью.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на имущество организаций: Налоговый орган доначислил налог на имущество, переведенное из состава основных средств в товары
(КонсультантПлюс, 2024)По общему правилу в отношении недвижимого имущества, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость на основании пп. 2 п. 1 ст. 374 и пп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, прогноз актуален до наиболее поздней из дат: до 01.01.2020 или до даты начала налогообложения по кадастровой стоимости в соответствии с законом субъекта РФ, устанавливающим особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости.
(КонсультантПлюс, 2024)По общему правилу в отношении недвижимого имущества, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость на основании пп. 2 п. 1 ст. 374 и пп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, прогноз актуален до наиболее поздней из дат: до 01.01.2020 или до даты начала налогообложения по кадастровой стоимости в соответствии с законом субъекта РФ, устанавливающим особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 05.10.2021 N 03-05-05-01/80305
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 11)Минфин напомнил: согласно пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ начиная с 01.01.2020 подлежат обложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости объекты незавершенного строительства, принадлежащие организациям на праве собственности (праве хозяйственного ведения), в отношении которых определена кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН (если это предусмотрено законом соответствующего субъекта РФ о налоге на имущество организаций).
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 11)Минфин напомнил: согласно пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ начиная с 01.01.2020 подлежат обложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости объекты незавершенного строительства, принадлежащие организациям на праве собственности (праве хозяйственного ведения), в отношении которых определена кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН (если это предусмотрено законом соответствующего субъекта РФ о налоге на имущество организаций).
Статья: Особенности уплаты налога на имущество в рамках УСНО
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Если объект недвижимости недостроен. С 1 января 2020 года в перечень объектов недвижимости, которые облагаются налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости, включены объекты незавершенного строительства (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Если объект недвижимости недостроен. С 1 января 2020 года в перечень объектов недвижимости, которые облагаются налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости, включены объекты незавершенного строительства (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от вида недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, и (или) его кадастровой стоимости.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от вида недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, и (или) его кадастровой стоимости.