Налог на доходы по вкладам свыше 1 млн рублей
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на доходы по вкладам свыше 1 млн рублей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 223 "Дата фактического получения дохода" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил письмо Минфина России от 20.11.2020 N 03-04-07/101287 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации. ВС РФ отказал в удовлетворении требований, отметив, что Минфин России не изменил и не дополнил законодательство о налогах и сборах. Из системного толкования положений гл. 23 НК РФ следует, что с 1 января 2021 года доходы в виде процентов по вкладам в банках (остаткам на счетах), выплата или зачисление которых на счет в банке осуществляются после 1 января 2021 года, подлежат обложению НДФЛ при условии, что общая сумма вкладов одного налогоплательщика составляет один миллион рублей и более. Получение доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках связано не с периодом формирования в предыдущем налоговом периоде, а с датой фактического зачисления на счет клиента банка либо получения, такие доходы, полученные после 1 января 2021 года, учитываются в целях налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил письмо Минфина России от 20.11.2020 N 03-04-07/101287 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации. ВС РФ отказал в удовлетворении требований, отметив, что Минфин России не изменил и не дополнил законодательство о налогах и сборах. Из системного толкования положений гл. 23 НК РФ следует, что с 1 января 2021 года доходы в виде процентов по вкладам в банках (остаткам на счетах), выплата или зачисление которых на счет в банке осуществляются после 1 января 2021 года, подлежат обложению НДФЛ при условии, что общая сумма вкладов одного налогоплательщика составляет один миллион рублей и более. Получение доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках связано не с периодом формирования в предыдущем налоговом периоде, а с датой фактического зачисления на счет клиента банка либо получения, такие доходы, полученные после 1 января 2021 года, учитываются в целях налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Принцип справедливого налогообложения и его практическая реализация
(Жильцова Ю.В., Иванова Д.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 6)Необходимо отметить, что в сложившейся непростой экономической ситуации Госдума РФ отменила НДФЛ с процентов, полученных в 2021 - 2022 гг. по банковским вкладам свыше 1 млн руб. В целом пакет изменений в Налоговый кодекс предусматривает освобождение от НДФЛ всех доходов в виде материальной выгоды, полученных в 2021 - 2023 гг., доходов в виде имущества (за исключением денежных средств) и имущественных прав, полученных в 2022 г. от иностранной организации или иностранной структуры без образования юридического лица, в отношении которой гражданин являлся контролирующим лицом или учредителем по состоянию на 31 декабря 2021 г., а также снятие ограничений по размеру помощи и подарков ветеранам, труженикам тыла, инвалидам Великой Отечественной войны и другим льготникам <14>.
(Жильцова Ю.В., Иванова Д.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 6)Необходимо отметить, что в сложившейся непростой экономической ситуации Госдума РФ отменила НДФЛ с процентов, полученных в 2021 - 2022 гг. по банковским вкладам свыше 1 млн руб. В целом пакет изменений в Налоговый кодекс предусматривает освобождение от НДФЛ всех доходов в виде материальной выгоды, полученных в 2021 - 2023 гг., доходов в виде имущества (за исключением денежных средств) и имущественных прав, полученных в 2022 г. от иностранной организации или иностранной структуры без образования юридического лица, в отношении которой гражданин являлся контролирующим лицом или учредителем по состоянию на 31 декабря 2021 г., а также снятие ограничений по размеру помощи и подарков ветеранам, труженикам тыла, инвалидам Великой Отечественной войны и другим льготникам <14>.
Статья: Механизм действия и социальная справедливость изменений по НДФЛ
(Осипова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 1)В последнее время в налоговое законодательство ежегодно вносятся изменения, оптимизирующие, упрощающие, повышающие привлекательность налогообложения, но также появляются и увеличивающие налоговую ответственность через повышение ставок по налогам и расширение налоговой базы. Такие изменения коснулись и НДФЛ, особенно активно обсуждалось введение с 1 января 2021 г. прогрессивной ставки на доходы свыше 5 млн руб. в год и изменения в налогообложении доходов по вкладам в банках. Но насколько правильно трактуются эти изменения? Насколько они социально справедливы и на какую группу населения они лягут своей "тяжестью"?
(Осипова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 1)В последнее время в налоговое законодательство ежегодно вносятся изменения, оптимизирующие, упрощающие, повышающие привлекательность налогообложения, но также появляются и увеличивающие налоговую ответственность через повышение ставок по налогам и расширение налоговой базы. Такие изменения коснулись и НДФЛ, особенно активно обсуждалось введение с 1 января 2021 г. прогрессивной ставки на доходы свыше 5 млн руб. в год и изменения в налогообложении доходов по вкладам в банках. Но насколько правильно трактуются эти изменения? Насколько они социально справедливы и на какую группу населения они лягут своей "тяжестью"?
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов"
(утв. Минфином России)7. При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках исключается доход в виде процентов, рассчитанный как произведение одного миллиона рублей и ключевой ставки Банка России (далее - необлагаемый процентный доход). Предлагается дополнительно проработать вопрос об особенностях налогообложения вкладов со сроком действия более 1 года в целях возможности учета суммы необлагаемого процентного дохода, определенного в периодах, за которые начислены проценты по вкладу.
(утв. Минфином России)7. При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках исключается доход в виде процентов, рассчитанный как произведение одного миллиона рублей и ключевой ставки Банка России (далее - необлагаемый процентный доход). Предлагается дополнительно проработать вопрос об особенностях налогообложения вкладов со сроком действия более 1 года в целях возможности учета суммы необлагаемого процентного дохода, определенного в периодах, за которые начислены проценты по вкладу.
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Исходя из системного толкования указанных выше норм с 1 января 2021 г., доходы от уплаты процентов по вкладам в банках (остаткам на счетах) на основании договоров банковских вкладов, выплата или зачисление которых на счет в банке осуществляются после 1 января 2021 г., то есть в налоговом периоде за 2021 г., подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц при условии, что общая сумма вкладов одного налогоплательщика составляет один миллион рублей и более.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Исходя из системного толкования указанных выше норм с 1 января 2021 г., доходы от уплаты процентов по вкладам в банках (остаткам на счетах) на основании договоров банковских вкладов, выплата или зачисление которых на счет в банке осуществляются после 1 января 2021 г., то есть в налоговом периоде за 2021 г., подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц при условии, что общая сумма вкладов одного налогоплательщика составляет один миллион рублей и более.