Налог на доходы по вкладам
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на доходы по вкладам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 223 "Дата фактического получения дохода" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил письмо Минфина России от 20.11.2020 N 03-04-07/101287 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации. ВС РФ отказал в удовлетворении требований, отметив, что Минфин России не изменил и не дополнил законодательство о налогах и сборах. Из системного толкования положений гл. 23 НК РФ следует, что с 1 января 2021 года доходы в виде процентов по вкладам в банках (остаткам на счетах), выплата или зачисление которых на счет в банке осуществляются после 1 января 2021 года, подлежат обложению НДФЛ при условии, что общая сумма вкладов одного налогоплательщика составляет один миллион рублей и более. Получение доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках связано не с периодом формирования в предыдущем налоговом периоде, а с датой фактического зачисления на счет клиента банка либо получения, такие доходы, полученные после 1 января 2021 года, учитываются в целях налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил письмо Минфина России от 20.11.2020 N 03-04-07/101287 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации. ВС РФ отказал в удовлетворении требований, отметив, что Минфин России не изменил и не дополнил законодательство о налогах и сборах. Из системного толкования положений гл. 23 НК РФ следует, что с 1 января 2021 года доходы в виде процентов по вкладам в банках (остаткам на счетах), выплата или зачисление которых на счет в банке осуществляются после 1 января 2021 года, подлежат обложению НДФЛ при условии, что общая сумма вкладов одного налогоплательщика составляет один миллион рублей и более. Получение доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках связано не с периодом формирования в предыдущем налоговом периоде, а с датой фактического зачисления на счет клиента банка либо получения, такие доходы, полученные после 1 января 2021 года, учитываются в целях налогообложения.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 123 "Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности на основании п. 1 ст. 123 НК РФ и взыскал пени, поскольку общество не удержало налог на прибыль с дохода в виде действительной стоимости вклада в уставный капитал, выплаченного при выходе иностранного участника из состава общества. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности и взыскание с него пеней. Суд пришел к выводу, что доход в виде выплат, производимых в адрес иностранной компании в результате уменьшения уставного капитала российской организации, в части превышения суммы вклада этого иностранного участника в уставный капитал должен быть квалифицирован как дивиденды для целей налогообложения и подлежать налогообложению у источника по ставкам, предусмотренным п. 2 ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал". Доход в размере части первоначального вклада квалифицируется как другие доходы в соответствии с нормами соглашения и налогообложению у источника выплаты не подлежит на основании ст. 22 соглашения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности на основании п. 1 ст. 123 НК РФ и взыскал пени, поскольку общество не удержало налог на прибыль с дохода в виде действительной стоимости вклада в уставный капитал, выплаченного при выходе иностранного участника из состава общества. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности и взыскание с него пеней. Суд пришел к выводу, что доход в виде выплат, производимых в адрес иностранной компании в результате уменьшения уставного капитала российской организации, в части превышения суммы вклада этого иностранного участника в уставный капитал должен быть квалифицирован как дивиденды для целей налогообложения и подлежать налогообложению у источника по ставкам, предусмотренным п. 2 ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал". Доход в размере части первоначального вклада квалифицируется как другие доходы в соответствии с нормами соглашения и налогообложению у источника выплаты не подлежит на основании ст. 22 соглашения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ в отношении процентных доходов по вкладам (остаткам на счетах) в банках.
(Письмо Минфина России от 19.05.2023 N 03-04-05/45741)Вопрос: Об НДФЛ в отношении процентных доходов по вкладам (остаткам на счетах) в банках.
(Письмо Минфина России от 19.05.2023 N 03-04-05/45741)Вопрос: Об НДФЛ в отношении процентных доходов по вкладам (остаткам на счетах) в банках.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Статья 214.2. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Статья 214.2. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации