Можно ли уменьшить минимальный налог на усн доходы минус расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Можно ли уменьшить минимальный налог на усн доходы минус расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год. Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая ставка - 0% (Форма по КНД 1152017) (образец заполнения)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024) Раздел 1.2. Сумма налога (авансового платежа по налогу),
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024) Раздел 1.2. Сумма налога (авансового платежа по налогу),
Форма: Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (Форма по КНД 1152017)
(Приказ ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@ (ред. от 01.11.2022)) Раздел 1.2. Сумма налога (авансового платежа по налогу),
(Приказ ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@ (ред. от 01.11.2022)) Раздел 1.2. Сумма налога (авансового платежа по налогу),
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.18 "Налоговая база" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил предпринимателю требование о необходимости доплаты налога по УСН с объектом "доходы минус расходы" и пеней, поскольку сумма исчисленного налога по декларации оказалась меньше суммы минимального налога. Предприниматель посчитал, что он не обязан был рассчитывать и платить минимальный налог с подачей декларации, поскольку определяет налоговую базу и налог исходя из расходов, уменьшенных на доходы. Налогоплательщик обратился в суд с требованием о признании незаконным требования налогового органа о доплате налога и уплате пеней. Суд указал, что закон прямо предусматривает, что налогоплательщик сам обязан исчислять и уплачивать сумму минимального налога, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы минимального налога, и отказал в удовлетворении требований предпринимателя.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил предпринимателю требование о необходимости доплаты налога по УСН с объектом "доходы минус расходы" и пеней, поскольку сумма исчисленного налога по декларации оказалась меньше суммы минимального налога. Предприниматель посчитал, что он не обязан был рассчитывать и платить минимальный налог с подачей декларации, поскольку определяет налоговую базу и налог исходя из расходов, уменьшенных на доходы. Налогоплательщик обратился в суд с требованием о признании незаконным требования налогового органа о доплате налога и уплате пеней. Суд указал, что закон прямо предусматривает, что налогоплательщик сам обязан исчислять и уплачивать сумму минимального налога, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы минимального налога, и отказал в удовлетворении требований предпринимателя.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие расходы можно учесть при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2024)Помимо перечисленного, налоговую базу при УСН "доходы минус расходы" уменьшают убытки, а также разница между суммой уплаченного минимального налога и налога, исчисленного в общем порядке, за предыдущие периоды (п. п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Помимо перечисленного, налоговую базу при УСН "доходы минус расходы" уменьшают убытки, а также разница между суммой уплаченного минимального налога и налога, исчисленного в общем порядке, за предыдущие периоды (п. п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ).
Статья: Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2022, N 2)В большинстве случаев эту строку нужно оставлять пустой. Ведь заполняют ее только предприниматели, которые в течение года применяли ПСН вместе с УСН и утратили право на работу на патенте по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ <3>. Заполнение этой строки позволяет уменьшить сумму налога при УСН, подлежащую уплате за 2021 г., в котором ИП утратил право на применение ПСН, на сумму уплаченного "патентного" налога <4>. А на УСН с объектом "доходы минус расходы" на уплаченный налог по патенту можно уменьшить и минимальный налог, если по итогам года возникла обязанность его уплатить.
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2022, N 2)В большинстве случаев эту строку нужно оставлять пустой. Ведь заполняют ее только предприниматели, которые в течение года применяли ПСН вместе с УСН и утратили право на работу на патенте по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ <3>. Заполнение этой строки позволяет уменьшить сумму налога при УСН, подлежащую уплате за 2021 г., в котором ИП утратил право на применение ПСН, на сумму уплаченного "патентного" налога <4>. А на УСН с объектом "доходы минус расходы" на уплаченный налог по патенту можно уменьшить и минимальный налог, если по итогам года возникла обязанность его уплатить.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@
(ред. от 01.11.2022)
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.01.2021 N 62152) Раздел 1.2. Сумма налога (авансового платежа по налогу),
(ред. от 01.11.2022)
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.01.2021 N 62152) Раздел 1.2. Сумма налога (авансового платежа по налогу),
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.