МОЖНО ЛИ ОТКАЗАТЬСЯ ОТ ЕНВД В ТЕЧЕНИЕ ГОДА
Подборка наиболее важных документов по запросу МОЖНО ЛИ ОТКАЗАТЬСЯ ОТ ЕНВД В ТЕЧЕНИЕ ГОДА (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2019 году предприниматель обратился в налоговый орган с заявлением о возврате ЕНВД за 2014 - 2016 годы. Налоговый орган отказал в возврате ЕНВД в связи с подачей предпринимателем заявления о возврате (зачете) по истечении трех лет со дня уплаты налога. Предприниматель обратился в суд с заявлением о возложении на налоговый орган обязанности вернуть переплату. Суд установил, что переплата по ЕНВД возникла у предпринимателя после принятия налоговым органом в 2018 году решения, в котором сделан вывод об отсутствии у предпринимателя права применять ЕНВД и необходимости уплатить налоги по общей системе налогообложения. Суд удовлетворил требования предпринимателя, указав, что трехлетний срок исковой давности в данном случае надлежит исчислять не с момента уплаты налога, а с момента вынесения решения налоговым органом, и этот срок предпринимателем не пропущен.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2019 году предприниматель обратился в налоговый орган с заявлением о возврате ЕНВД за 2014 - 2016 годы. Налоговый орган отказал в возврате ЕНВД в связи с подачей предпринимателем заявления о возврате (зачете) по истечении трех лет со дня уплаты налога. Предприниматель обратился в суд с заявлением о возложении на налоговый орган обязанности вернуть переплату. Суд установил, что переплата по ЕНВД возникла у предпринимателя после принятия налоговым органом в 2018 году решения, в котором сделан вывод об отсутствии у предпринимателя права применять ЕНВД и необходимости уплатить налоги по общей системе налогообложения. Суд удовлетворил требования предпринимателя, указав, что трехлетний срок исковой давности в данном случае надлежит исчислять не с момента уплаты налога, а с момента вынесения решения налоговым органом, и этот срок предпринимателем не пропущен.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику обоснованно отказано в возврате излишне уплаченного ЕНВД по причине представления заявления о возврате за пределами трех лет со дня уплаты налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику обоснованно отказано в возврате излишне уплаченного ЕНВД по причине представления заявления о возврате за пределами трех лет со дня уплаты налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2021 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 1)Однако в 2016 году власти решили, что "торопиться не надо", и было принято решение не отказываться от ЕНВД и продлить его действие еще на несколько лет. Так, в соответствии со ст. 2 Федерального закона <101> от 02.06.2016 N 178-ФЗ этот режим был сохранен до 2020 года (включительно).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 1)Однако в 2016 году власти решили, что "торопиться не надо", и было принято решение не отказываться от ЕНВД и продлить его действие еще на несколько лет. Так, в соответствии со ст. 2 Федерального закона <101> от 02.06.2016 N 178-ФЗ этот режим был сохранен до 2020 года (включительно).
Статья: Налогообложение отеля, мини-отеля, гостиницы, хостела. Практика рассмотрения споров
(Наумова О.)
("Административное право", 2019, N 1)Решением Арбитражного суда Кировской области требования, заявленные ИП, удовлетворены частично. Суд признал недействительным решение Инспекции в части доначисления к уплате единого налога на вмененный доход за 2011 - 2013 годы на общую сумму 474 934 рубля, пени в сумме 113 950 рублей 68 копеек и применения штрафных санкций. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.
(Наумова О.)
("Административное право", 2019, N 1)Решением Арбитражного суда Кировской области требования, заявленные ИП, удовлетворены частично. Суд признал недействительным решение Инспекции в части доначисления к уплате единого налога на вмененный доход за 2011 - 2013 годы на общую сумму 474 934 рубля, пени в сумме 113 950 рублей 68 копеек и применения штрафных санкций. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.2002 N 104-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"Сумма единого налога, исчисленная за соответствующий налоговый (отчетный) период в 2002 году, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных в 2002 году налогоплательщиками в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 35 процентов.
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"Сумма единого налога, исчисленная за соответствующий налоговый (отчетный) период в 2002 году, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных в 2002 году налогоплательщиками в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 35 процентов.
Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 N 92-О
"По жалобе гражданина Виноградова Сергея Емельяновича на нарушение его конституционных прав частью второй статьи 5 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"1. Арбитражный суд Удмуртской Республики решением от 12 сентября 2003 года, оставленным без изменения Постановлением Федерального арбитражного суда Уральского округа от 10 декабря 2003 года, не удовлетворил требования индивидуального предпринимателя С.Е. Виноградова о признании недействительным письма межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 6 по Удмуртской Республике от 5 сентября 2003 года, которым заявителю было отказано в возврате уплаченных сумм единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее - единый налог на вмененный доход). Обосновывая свое решение, Арбитражный суд Удмуртской Республики указал, что часть вторая статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2002 года "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" позволяет налогоплательщикам уменьшать величину единого налога на вмененный доход, исчисленного за соответствующий налоговый (отчетный) период в 2002 году, на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных в том же году. Поскольку С.Е. Виноградов уплатил исчисленные за 2002 год страховые взносы в 2003 году, налоговый орган, по мнению суда, правомерно отказал ему в возможности вычета этих страховых взносов из суммы единого налога на вмененный доход.
"По жалобе гражданина Виноградова Сергея Емельяновича на нарушение его конституционных прав частью второй статьи 5 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"1. Арбитражный суд Удмуртской Республики решением от 12 сентября 2003 года, оставленным без изменения Постановлением Федерального арбитражного суда Уральского округа от 10 декабря 2003 года, не удовлетворил требования индивидуального предпринимателя С.Е. Виноградова о признании недействительным письма межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 6 по Удмуртской Республике от 5 сентября 2003 года, которым заявителю было отказано в возврате уплаченных сумм единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее - единый налог на вмененный доход). Обосновывая свое решение, Арбитражный суд Удмуртской Республики указал, что часть вторая статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2002 года "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" позволяет налогоплательщикам уменьшать величину единого налога на вмененный доход, исчисленного за соответствующий налоговый (отчетный) период в 2002 году, на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных в том же году. Поскольку С.Е. Виноградов уплатил исчисленные за 2002 год страховые взносы в 2003 году, налоговый орган, по мнению суда, правомерно отказал ему в возможности вычета этих страховых взносов из суммы единого налога на вмененный доход.