Модернизация основных средств с истекшим сроком полезного использования
Подборка наиболее важных документов по запросу Модернизация основных средств с истекшим сроком полезного использования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за претензии к примененной норме амортизации. Модернизирован полностью самортизированный объект
(КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик имеет полностью самортизированное ОС с истекшим сроком полезного использования. Налогоплательщик модернизировал (реконструировал и т.п.) этот объект и списывал понесенные затраты путем амортизации линейным методом.
(КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик имеет полностью самортизированное ОС с истекшим сроком полезного использования. Налогоплательщик модернизировал (реконструировал и т.п.) этот объект и списывал понесенные затраты путем амортизации линейным методом.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за претензии к стоимости ОС, использованной для расчета амортизации. Модернизирован полностью самортизированный объект
(КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик имеет полностью самортизированное ОС с истекшим сроком полезного использования. Налогоплательщик модернизировал (реконструировал и т.п.) этот объект и списывал понесенные затраты путем амортизации линейным методом.
(КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик имеет полностью самортизированное ОС с истекшим сроком полезного использования. Налогоплательщик модернизировал (реконструировал и т.п.) этот объект и списывал понесенные затраты путем амортизации линейным методом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
По какой норме амортизировать в налоговом учете расходы на достройку, реконструкцию, модернизацию и другие работы по самортизированному объекту
(КонсультантПлюс, 2024)Суд пришел к выводу, что в результате реконструкции (модернизации) основного средства с истекшим сроком полезного использования оно продолжает оставаться основным средством и при определении суммы амортизации налогоплательщик должен применять ту же норму, которая была установлена при вводе данного ОС в эксплуатацию.
По какой норме амортизировать в налоговом учете расходы на достройку, реконструкцию, модернизацию и другие работы по самортизированному объекту
(КонсультантПлюс, 2024)Суд пришел к выводу, что в результате реконструкции (модернизации) основного средства с истекшим сроком полезного использования оно продолжает оставаться основным средством и при определении суммы амортизации налогоплательщик должен применять ту же норму, которая была установлена при вводе данного ОС в эксплуатацию.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 7)Кроме того, в Постановлении АС ВВО от 08.04.2015 по делу N А79-4383/2014 (вынесенным, кстати, в пользу налогоплательщика) суд пришел к выводу, что в результате реконструкции (модернизации) основного средства с истекшим сроком полезного использования оно продолжает оставаться основным средством и при определении суммы амортизации налогоплательщик должен применять ту же норму, которая была установлена при вводе данного ОС в эксплуатацию.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 7)Кроме того, в Постановлении АС ВВО от 08.04.2015 по делу N А79-4383/2014 (вынесенным, кстати, в пользу налогоплательщика) суд пришел к выводу, что в результате реконструкции (модернизации) основного средства с истекшим сроком полезного использования оно продолжает оставаться основным средством и при определении суммы амортизации налогоплательщик должен применять ту же норму, которая была установлена при вводе данного ОС в эксплуатацию.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)В случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с настоящей главой (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)В случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с настоящей главой (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""4) при реализации объекта основных средств, в отношении которого налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета, до истечения срока его полезного использования - на первоначальную стоимость такого объекта основных средств при условии восстановления в соответствии с пунктом 12 статьи 286.1 настоящего Кодекса суммы налога, не уплаченной в связи с применением такого вычета.";
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""4) при реализации объекта основных средств, в отношении которого налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета, до истечения срока его полезного использования - на первоначальную стоимость такого объекта основных средств при условии восстановления в соответствии с пунктом 12 статьи 286.1 настоящего Кодекса суммы налога, не уплаченной в связи с применением такого вычета.";