Модернизация основного средства за балансом
Подборка наиболее важных документов по запросу Модернизация основного средства за балансом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Первого апелляционного суда общей юрисдикции от 26.10.2023 по делу N 66а-2632/2023
Об оставлении без изменения решения Московского городского суда от 14.04.2023, которым признан недействующим приказ Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 09.02.2021 N 13-ТР "Об установлении тарифов на транспортные услуги, оказываемые на подъездных железнодорожных путях АО "МГАО "Промжелдортранс".Обращает АО "МГАО "Промжелдортранс" внимание на наличие существенных ошибок, неточностей и противоречий в заключении экспертов, подготовленном в рамках проведения судебной экспертизы, а именно: сделан неверный вывод об отсутствии оснований для признания регулируемой деятельности убыточной; экспертами недостаточно исследованы материалы, так как выводы сделаны без ссылок на конкретные материалы тарифного дела, что свидетельствует о необоснованности их выводов; экспертами неверно отнесены расходы на капитальные ремонты ж/д путей и тепловозов на модернизацию и реконструкцию; выводы экспертов относительно неверного начисления амортизации сделаны без учета принципов бухгалтерского и налогового учета; эксперты сделали неверные выводы о неизменности суммы основных средств на балансе; экспертами фактически не учтены и не проверены доводы АО "МГАО "Промжелдортранс", доказательства, содержащиеся в материалах тарифного дела.
Об оставлении без изменения решения Московского городского суда от 14.04.2023, которым признан недействующим приказ Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 09.02.2021 N 13-ТР "Об установлении тарифов на транспортные услуги, оказываемые на подъездных железнодорожных путях АО "МГАО "Промжелдортранс".Обращает АО "МГАО "Промжелдортранс" внимание на наличие существенных ошибок, неточностей и противоречий в заключении экспертов, подготовленном в рамках проведения судебной экспертизы, а именно: сделан неверный вывод об отсутствии оснований для признания регулируемой деятельности убыточной; экспертами недостаточно исследованы материалы, так как выводы сделаны без ссылок на конкретные материалы тарифного дела, что свидетельствует о необоснованности их выводов; экспертами неверно отнесены расходы на капитальные ремонты ж/д путей и тепловозов на модернизацию и реконструкцию; выводы экспертов относительно неверного начисления амортизации сделаны без учета принципов бухгалтерского и налогового учета; эксперты сделали неверные выводы о неизменности суммы основных средств на балансе; экспертами фактически не учтены и не проверены доводы АО "МГАО "Промжелдортранс", доказательства, содержащиеся в материалах тарифного дела.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2024)Если вы применяете метод начисления, первоначальную стоимость основного средства (суммарный баланс амортизационной группы) увеличьте после завершения модернизации, а при кассовом методе - после оплаты расходов на ее проведение (п. 1 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Если вы применяете метод начисления, первоначальную стоимость основного средства (суммарный баланс амортизационной группы) увеличьте после завершения модернизации, а при кассовом методе - после оплаты расходов на ее проведение (п. 1 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение субсидии из бюджета субъекта РФ на модернизацию объекта основных средств (ОС), амортизация по которому в бухгалтерском и налоговом учете уже не начисляется, и возврат неиспользованной части полученной субсидии в текущем отчетном году?..
(Консультация эксперта, 2024)В рассматриваемой ситуации на начало месяца, в котором получена субсидия и, соответственно, начата модернизация, балансовая стоимость объекта ОС равна ликвидационной. Поэтому амортизация в бухгалтерском учете с месяца получения субсидии по месяц окончания модернизации не начислялась. По результатам модернизации и проверки элементов амортизации ликвидационная стоимость объекта ОС и срок полезного использования изменились. Это изменение отражается как изменение оценочного значения - перспективно. Ранее начисленная амортизация не пересчитывается (п. 37 ФСБУ 6/2020, п. п. 2, 3, 4 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений", утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2024)В рассматриваемой ситуации на начало месяца, в котором получена субсидия и, соответственно, начата модернизация, балансовая стоимость объекта ОС равна ликвидационной. Поэтому амортизация в бухгалтерском учете с месяца получения субсидии по месяц окончания модернизации не начислялась. По результатам модернизации и проверки элементов амортизации ликвидационная стоимость объекта ОС и срок полезного использования изменились. Это изменение отражается как изменение оценочного значения - перспективно. Ранее начисленная амортизация не пересчитывается (п. 37 ФСБУ 6/2020, п. п. 2, 3, 4 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений", утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)9. При прекращении договора безвозмездного пользования и возврате объектов амортизируемого имущества налогоплательщику, а также при расконсервации, завершении реконструкции (модернизации) объекта основных средств, амортизация по которому начисляется нелинейным методом, амортизация по нему начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли возврат объектов налогоплательщику, завершение реконструкции (модернизации) или расконсервация объекта основного средства, а суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) увеличивается на остаточную стоимость указанных объектов с учетом положений пункта 9 статьи 258 настоящего Кодекса.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)9. При прекращении договора безвозмездного пользования и возврате объектов амортизируемого имущества налогоплательщику, а также при расконсервации, завершении реконструкции (модернизации) объекта основных средств, амортизация по которому начисляется нелинейным методом, амортизация по нему начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли возврат объектов налогоплательщику, завершение реконструкции (модернизации) или расконсервация объекта основного средства, а суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) увеличивается на остаточную стоимость указанных объектов с учетом положений пункта 9 статьи 258 настоящего Кодекса.
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов в части операций принятия к учету объектов основных средств по сформированной первоначальной стоимости или операций по увеличению первоначальной (балансовой) стоимости объектов основных средств на сумму фактических затрат по их достройке, реконструкции, модернизации, дооборудованию;
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов в части операций принятия к учету объектов основных средств по сформированной первоначальной стоимости или операций по увеличению первоначальной (балансовой) стоимости объектов основных средств на сумму фактических затрат по их достройке, реконструкции, модернизации, дооборудованию;