Место реализации нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Место реализации нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 148 "Место реализации работ (услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности начислить НДС с услуг по передаче в аренду судна без экипажа (бербоут-чартер), поскольку местом реализации спорных услуг являлась территория РФ. Суд признал решение налогового органа правомерным, указав, что услуги бербоут-чартера фактически регулируются договором аренды судна без экипажа, а не договором перевозки, в связи с чем в соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг признается территория РФ, если организация, оказывающая такие услуги, осуществляет деятельность на территории РФ, независимо от того, где осуществляется перевозка грузов. Следовательно, и при перевозке грузов за пределами РФ данные услуги будут облагаться НДС в РФ. Суд отметил, что налогоплательщик не представил доказательств того, что содержание и укомплектование судна экипажем осуществлялось самим налогоплательщиком, а не арендатором, в соответствии с условиями договора расходы по управлению судном, оснащению его экипажем, снабжению судна запасами и топливом были возложены на фрахтователя.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности начислить НДС с услуг по передаче в аренду судна без экипажа (бербоут-чартер), поскольку местом реализации спорных услуг являлась территория РФ. Суд признал решение налогового органа правомерным, указав, что услуги бербоут-чартера фактически регулируются договором аренды судна без экипажа, а не договором перевозки, в связи с чем в соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг признается территория РФ, если организация, оказывающая такие услуги, осуществляет деятельность на территории РФ, независимо от того, где осуществляется перевозка грузов. Следовательно, и при перевозке грузов за пределами РФ данные услуги будут облагаться НДС в РФ. Суд отметил, что налогоплательщик не представил доказательств того, что содержание и укомплектование судна экипажем осуществлялось самим налогоплательщиком, а не арендатором, в соответствии с условиями договора расходы по управлению судном, оснащению его экипажем, снабжению судна запасами и топливом были возложены на фрахтователя.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о том, что работы по капитальному ремонту якорей тяговых электродвигателей локомотивов, выполненные российской организацией на территории РФ по договору с казахстанским налогоплательщиком, должны облагаться НДС по ставке 18 процентов на основании п. 3 ст. 164 НК РФ, поскольку местом реализации работ является территория РФ. Однако суд не согласился с доводом налогового органа о том, что НДС должен быть доначислен сверх установленной сторонами цены договора, поскольку в самом договоре указано, что плата за выполненные работы не включает в себя НДС. Суд указал, что невключение в установленную договором цену НДС является следствием того, что при заключении договоров общество не рассматривало данные операции как облагаемые НДС и не предполагало необходимость учета данного налога при определении окончательного размера стоимости выполняемых работ, и не свидетельствует о согласии сторон договора на возможность увеличения цены договора в результате дополнительного предъявления налога. Суд также указал, что размер подлежащего уплате НДС в данном случае должен определяться в рамках установленной договором цены с применением расчетной налоговой ставки 18/118.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о том, что работы по капитальному ремонту якорей тяговых электродвигателей локомотивов, выполненные российской организацией на территории РФ по договору с казахстанским налогоплательщиком, должны облагаться НДС по ставке 18 процентов на основании п. 3 ст. 164 НК РФ, поскольку местом реализации работ является территория РФ. Однако суд не согласился с доводом налогового органа о том, что НДС должен быть доначислен сверх установленной сторонами цены договора, поскольку в самом договоре указано, что плата за выполненные работы не включает в себя НДС. Суд указал, что невключение в установленную договором цену НДС является следствием того, что при заключении договоров общество не рассматривало данные операции как облагаемые НДС и не предполагало необходимость учета данного налога при определении окончательного размера стоимости выполняемых работ, и не свидетельствует о согласии сторон договора на возможность увеличения цены договора в результате дополнительного предъявления налога. Суд также указал, что размер подлежащего уплате НДС в данном случае должен определяться в рамках установленной договором цены с применением расчетной налоговой ставки 18/118.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация через Интернет приобретает у иностранной организации - правообладателя программное обеспечение по договору об отчуждении исключительных прав. Признается ли организация налоговым агентом по НДС? На основании какой статьи НК РФ определяется место реализации услуг: ст. 148 НК РФ или ст. 174.2 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация через Интернет приобретает у иностранной организации - правообладателя программное обеспечение по договору об отчуждении исключительных прав. Признается ли организация налоговым агентом по НДС? На основании какой статьи НК РФ определяется место реализации услуг: ст. 148 НК РФ или ст. 174.2 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация через Интернет приобретает у иностранной организации - правообладателя программное обеспечение по договору об отчуждении исключительных прав. Признается ли организация налоговым агентом по НДС? На основании какой статьи НК РФ определяется место реализации услуг: ст. 148 НК РФ или ст. 174.2 НК РФ?
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДСМЕСТО РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НДС (ПО СТ. 147 НК РФ)
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Статья 147. Место реализации товаров
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Статья 147. Место реализации товаров
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)4.6. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса, местом реализации которых признается территория Российской Федерации (за исключением иностранной организации, оказывающей указанные услуги через обособленное подразделение, расположенное на территории Российской Федерации), и осуществляющей расчеты непосредственно с покупателями указанных услуг, а также иностранной организации - посредника, признаваемой налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 174.2 настоящего Кодекса (за исключением иностранной организации, осуществляющей предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателями указанных услуг через обособленное подразделение, расположенное на территории Российской Федерации), осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет (снятии с учета) и иных документов, перечень которых утверждается Министерством финансов Российской Федерации, за исключением случаев снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса. Заявление о постановке на учет (снятии с учета) подается указанными в настоящем абзаце иностранными организациями в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня начала (прекращения) оказания указанных услуг.
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)4.6. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса, местом реализации которых признается территория Российской Федерации (за исключением иностранной организации, оказывающей указанные услуги через обособленное подразделение, расположенное на территории Российской Федерации), и осуществляющей расчеты непосредственно с покупателями указанных услуг, а также иностранной организации - посредника, признаваемой налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 174.2 настоящего Кодекса (за исключением иностранной организации, осуществляющей предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателями указанных услуг через обособленное подразделение, расположенное на территории Российской Федерации), осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет (снятии с учета) и иных документов, перечень которых утверждается Министерством финансов Российской Федерации, за исключением случаев снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса. Заявление о постановке на учет (снятии с учета) подается указанными в настоящем абзаце иностранными организациями в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня начала (прекращения) оказания указанных услуг.