Лизинг физическим лицам
Подборка наиболее важных документов по запросу Лизинг физическим лицам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу (лизингополучатель) НДС, выявив занижение налоговой базы по операции уступки взаимозависимому физическому лицу права, возникшего из договора лизинга транспортного средства. Суд учел, что общество, уплатив практически всю сумму предусмотренных договорами лизинговых платежей (95 процентов) и имея финансовую возможность совершить последний платеж, не оформило автомобиль в свою собственность, а заключило с взаимозависимым лицом договор цессии по цене в 700 раз ниже рыночной стоимости переданных прав. При этом последний платеж по договору лизинга внесен физическим лицом - цессионарием в день заключения договора цессии. Суд признал правомерным доначисление НДС, сделав вывод о формальном составлении договора цессии с целью прикрыть фактическую реализацию автомобиля, а также о согласованности действий участников сделки, направленных на уменьшение доходов, полученных при отчуждении имущественного права общества, и, как следствие, минимизацию налоговой базы по НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу (лизингополучатель) НДС, выявив занижение налоговой базы по операции уступки взаимозависимому физическому лицу права, возникшего из договора лизинга транспортного средства. Суд учел, что общество, уплатив практически всю сумму предусмотренных договорами лизинговых платежей (95 процентов) и имея финансовую возможность совершить последний платеж, не оформило автомобиль в свою собственность, а заключило с взаимозависимым лицом договор цессии по цене в 700 раз ниже рыночной стоимости переданных прав. При этом последний платеж по договору лизинга внесен физическим лицом - цессионарием в день заключения договора цессии. Суд признал правомерным доначисление НДС, сделав вывод о формальном составлении договора цессии с целью прикрыть фактическую реализацию автомобиля, а также о согласованности действий участников сделки, направленных на уменьшение доходов, полученных при отчуждении имущественного права общества, и, как следствие, минимизацию налоговой базы по НДС.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу НДС и налог на прибыль, сделав вывод о занижении налоговой базы в связи с неотражением обществом (лизингополучателем) реализации взаимозависимому физическому лицу имущественных прав (права выкупа) по договору лизинга транспортного средства. Налоговый орган установил, что незадолго до окончания срока договора лизинга лизингополучатель передал свои права и обязанности по договору лизинга взаимозависимому физическому лицу. При этом право выкупа автомобиля по договору лизинга передано взаимозависимому физическому лицу по цене значительно ниже, чем рыночная стоимость автомобиля. Суд указал, что общество, исполнив условия договоров лизинга, оплатив всю сумму предусмотренных договорами лизинговых платежей, получило право оформить транспортное средство в свою собственность путем подписания отдельного договора выкупа предмета лизинга, однако указанным правом не воспользовалось, а создало условия для реализации по заниженной цене дорогостоящего имущества взаимозависимому физическому лицу. При этом именно характер взаимоотношений физического лица с обществом позволил заключить сделку по приобретению физическим лицом автомобиля после оплаты обществом лизинговых платежей в полном объеме по цене существенно меньше рыночной, фактически безвозмездно, доказательств того, что общество предлагало неопределенному кругу лиц приобрести принадлежащие ему имущественные права, налогоплательщик не представил. Суд признал правомерным доначисление налогов исходя из рыночной цены автомобиля.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу НДС и налог на прибыль, сделав вывод о занижении налоговой базы в связи с неотражением обществом (лизингополучателем) реализации взаимозависимому физическому лицу имущественных прав (права выкупа) по договору лизинга транспортного средства. Налоговый орган установил, что незадолго до окончания срока договора лизинга лизингополучатель передал свои права и обязанности по договору лизинга взаимозависимому физическому лицу. При этом право выкупа автомобиля по договору лизинга передано взаимозависимому физическому лицу по цене значительно ниже, чем рыночная стоимость автомобиля. Суд указал, что общество, исполнив условия договоров лизинга, оплатив всю сумму предусмотренных договорами лизинговых платежей, получило право оформить транспортное средство в свою собственность путем подписания отдельного договора выкупа предмета лизинга, однако указанным правом не воспользовалось, а создало условия для реализации по заниженной цене дорогостоящего имущества взаимозависимому физическому лицу. При этом именно характер взаимоотношений физического лица с обществом позволил заключить сделку по приобретению физическим лицом автомобиля после оплаты обществом лизинговых платежей в полном объеме по цене существенно меньше рыночной, фактически безвозмездно, доказательств того, что общество предлагало неопределенному кругу лиц приобрести принадлежащие ему имущественные права, налогоплательщик не представил. Суд признал правомерным доначисление налогов исходя из рыночной цены автомобиля.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли организация реализовать приобретенный в лизинг автомобиль физическому лицу по цене ниже рыночной? Есть ли риск доначисления НДС и налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Может ли организация реализовать приобретенный в лизинг автомобиль физическому лицу по цене ниже рыночной? Есть ли риск доначисления НДС и налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Может ли организация реализовать приобретенный в лизинг автомобиль физическому лицу по цене ниже рыночной? Есть ли риск доначисления НДС и налога на прибыль?
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ
(ред. от 28.04.2023)
"О финансовой аренде (лизинге)"лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга;
(ред. от 28.04.2023)
"О финансовой аренде (лизинге)"лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга;