Ликвидация скважин налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Ликвидация скважин налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, имеющей лицензию на пользование недрами с целью геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья, затраты на сооружение и демонтаж (выполненные собственными силами организации) поисково-оценочной скважины, которая подлежит ликвидации по геологическим причинам?..
(Консультация эксперта, 2024)Сумма затрат на бурение и ликвидацию поисково-оценочной скважины в бухгалтерском учете включается в состав расходов единовременно в месяце завершения работ. Для целей налогообложения прибыли указанные расходы признаются равномерно в течение 12 месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем завершения работ. Следовательно, на отчетную дату периода, в котором ликвидирована скважина, в налоговом учете числится актив в размере предстоящих расходов. В бухгалтерском учете такой актив отсутствует. В связи с этим размер активов в налоговом учете превышает величину активов в бухгалтерском учете. Это приводит к образованию вычитаемой временной разницы (ВВР) на сумму превышения и соответствующего ей отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2024)Сумма затрат на бурение и ликвидацию поисково-оценочной скважины в бухгалтерском учете включается в состав расходов единовременно в месяце завершения работ. Для целей налогообложения прибыли указанные расходы признаются равномерно в течение 12 месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем завершения работ. Следовательно, на отчетную дату периода, в котором ликвидирована скважина, в налоговом учете числится актив в размере предстоящих расходов. В бухгалтерском учете такой актив отсутствует. В связи с этим размер активов в налоговом учете превышает величину активов в бухгалтерском учете. Это приводит к образованию вычитаемой временной разницы (ВВР) на сумму превышения и соответствующего ей отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Так как Общество осуществляло добычу полезных ископаемых на Горючкинском месторождении из ранее списанных запасов и из восстановленных скважин, уплата налогов осуществлялась с учетом пп. 4 п. 1 ст. 342 Налогового кодекса РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Так как Общество осуществляло добычу полезных ископаемых на Горючкинском месторождении из ранее списанных запасов и из восстановленных скважин, уплата налогов осуществлялась с учетом пп. 4 п. 1 ст. 342 Налогового кодекса РФ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)5. В случае если скважина оказалась (признана) непродуктивной, то расходы налогоплательщика, осуществляемые по ликвидации такой скважины, относятся также в состав расходов, учитываемых по данному объекту в налоговом учете, в порядке, установленном статьей 261 настоящего Кодекса. Общая сумма расходов, отраженных в налоговом учете по данному объекту, включается в состав прочих расходов в соответствии с порядком, предусмотренным настоящей статьей.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)5. В случае если скважина оказалась (признана) непродуктивной, то расходы налогоплательщика, осуществляемые по ликвидации такой скважины, относятся также в состав расходов, учитываемых по данному объекту в налоговом учете, в порядке, установленном статьей 261 настоящего Кодекса. Общая сумма расходов, отраженных в налоговом учете по данному объекту, включается в состав прочих расходов в соответствии с порядком, предусмотренным настоящей статьей.
Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"5. В случае если скважина оказалась (признана) непродуктивной, то расходы налогоплательщика, осуществляемые по ликвидации такой скважины, относятся также в состав расходов, учитываемых по данному объекту в налоговом учете, в порядке, установленном статьей 261 настоящего Кодекса. Общая сумма расходов, отраженных в налоговом учете по данному объекту, включается в состав прочих расходов в соответствии с порядком, предусмотренным настоящей статьей.
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"5. В случае если скважина оказалась (признана) непродуктивной, то расходы налогоплательщика, осуществляемые по ликвидации такой скважины, относятся также в состав расходов, учитываемых по данному объекту в налоговом учете, в порядке, установленном статьей 261 настоящего Кодекса. Общая сумма расходов, отраженных в налоговом учете по данному объекту, включается в состав прочих расходов в соответствии с порядком, предусмотренным настоящей статьей.