Льготы по налогу на имущество организаций 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Льготы по налогу на имущество организаций 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 372 "Общие положения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком льготы, предусмотренной ч. 10 ст. 3 закона Челябинской области от 25.11.2016 N 449-ЗО "О налоге на имущество организаций", в виде налоговой ставки 0 процентов в отношении ряда объектов недвижимости с 01.01.2018. Налоговый орган полагал, что налогоплательщик применил льготу в отношении объектов недвижимости, находящихся на земельных участках, которые были включены в состав индустриального парка 10.08.2018. Суд указал, что льгота по налогу на имущество организаций подлежит применению в отношении спорных объектов только при наличии решения Министерства промышленности и торговли РФ о соответствии индустриального (промышленного) парка компании Требованиям к индустриальным паркам, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 04.08.2015 N 794 "Об индустриальных (промышленных) парках и управляющих компаниях индустриальных (промышленных) парков". Суд признал доначисление налога на имущество организаций обоснованным, поскольку земельные участки, на которых находятся спорные объекты, были включены в состав индустриального парка только 10.08.2018, право на применение льготной налоговой ставки возникло у налогоплательщика с сентября 2018 года.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком льготы, предусмотренной ч. 10 ст. 3 закона Челябинской области от 25.11.2016 N 449-ЗО "О налоге на имущество организаций", в виде налоговой ставки 0 процентов в отношении ряда объектов недвижимости с 01.01.2018. Налоговый орган полагал, что налогоплательщик применил льготу в отношении объектов недвижимости, находящихся на земельных участках, которые были включены в состав индустриального парка 10.08.2018. Суд указал, что льгота по налогу на имущество организаций подлежит применению в отношении спорных объектов только при наличии решения Министерства промышленности и торговли РФ о соответствии индустриального (промышленного) парка компании Требованиям к индустриальным паркам, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 04.08.2015 N 794 "Об индустриальных (промышленных) парках и управляющих компаниях индустриальных (промышленных) парков". Суд признал доначисление налога на имущество организаций обоснованным, поскольку земельные участки, на которых находятся спорные объекты, были включены в состав индустриального парка только 10.08.2018, право на применение льготной налоговой ставки возникло у налогоплательщика с сентября 2018 года.
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 26.05.2022 N 01АП-2656/2022 по делу N А38-4951/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, обязании принять заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога на имущество.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из того, что вывод налогового органа об отсутствии права у ПАО "Т Плюс" на получение налоговой льготы по налогу на имущество организаций за 2018 год обоснован, принятое ИФНС России по г. Йошкар-Оле решение от 30.09.2020 N 195 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения является законным. То обстоятельство, что нарушены сроки, установленные статьями 21, 101, 176 НК РФ, не свидетельствует о существенном нарушении инспекцией процедуры принятия оспариваемых ненормативных актов и, как следствие, не являются безусловным основанием для признания решений налогового органа недействительными в соответствии с пунктом 14 статьи 101 10 НК РФ.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, обязании принять заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога на имущество.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из того, что вывод налогового органа об отсутствии права у ПАО "Т Плюс" на получение налоговой льготы по налогу на имущество организаций за 2018 год обоснован, принятое ИФНС России по г. Йошкар-Оле решение от 30.09.2020 N 195 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения является законным. То обстоятельство, что нарушены сроки, установленные статьями 21, 101, 176 НК РФ, не свидетельствует о существенном нарушении инспекцией процедуры принятия оспариваемых ненормативных актов и, как следствие, не являются безусловным основанием для признания решений налогового органа недействительными в соответствии с пунктом 14 статьи 101 10 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении в 2013 - 2018 гг. ставок и льгот по налогу на имущество организаций в отношении магистральных трубопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.
(Письмо ФНС России от 27.05.2021 N СД-4-21/7356@)Вопрос: О применении в 2013 - 2018 гг. ставок и льгот по налогу на имущество организаций в отношении магистральных трубопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.
(Письмо ФНС России от 27.05.2021 N СД-4-21/7356@)Вопрос: О применении в 2013 - 2018 гг. ставок и льгот по налогу на имущество организаций в отношении магистральных трубопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.
Статья: Взаимосвязь принципа "двух ключей" с правовым регулированием налоговых льгот по налогу на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2019, N 10)Представляется, что принцип "двух ключей", фактически уже реализованный применительно к некоторым налоговым льготам по налогу на имущество организаций, должен регламентироваться в НК РФ более подробно. Вероятность закрепления какого-либо варианта определения понятия "принцип "двух ключей" или сходного понятия в Кодексе на данный момент невелика, поскольку сегодня актуальны цели практического характера. Статья 381.1 НК РФ введена Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 18.11.2016) <17>. Данным Федеральным законом в гл. 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ реализован принцип "двух ключей" <18>. В пояснительной записке <19> к проекту данного федерального закона ограничить действие налоговых льгот по налогу на имущество организаций, предусмотрев их применение с 1 января 2018 г. на территории субъекта Российской Федерации только по решению этого субъекта Российской Федерации (в пояснительной записке говорилось о п. 24 ст. 381 НК РФ, который продолжает действовать, и о п. 25 ст. 381 НК РФ, который на данный момент утратил силу <20>), предлагалось "в целях увеличения доходов региональных бюджетов". Однако в долгосрочной перспективе исключить закрепление определения понятия "принцип "двух ключей" или сходного понятия в Кодексе все же нельзя, так как положения ст. 381.1 НК РФ влияют на общественные отношения в сфере налогообложения имущества организаций.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2019, N 10)Представляется, что принцип "двух ключей", фактически уже реализованный применительно к некоторым налоговым льготам по налогу на имущество организаций, должен регламентироваться в НК РФ более подробно. Вероятность закрепления какого-либо варианта определения понятия "принцип "двух ключей" или сходного понятия в Кодексе на данный момент невелика, поскольку сегодня актуальны цели практического характера. Статья 381.1 НК РФ введена Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 18.11.2016) <17>. Данным Федеральным законом в гл. 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ реализован принцип "двух ключей" <18>. В пояснительной записке <19> к проекту данного федерального закона ограничить действие налоговых льгот по налогу на имущество организаций, предусмотрев их применение с 1 января 2018 г. на территории субъекта Российской Федерации только по решению этого субъекта Российской Федерации (в пояснительной записке говорилось о п. 24 ст. 381 НК РФ, который продолжает действовать, и о п. 25 ст. 381 НК РФ, который на данный момент утратил силу <20>), предлагалось "в целях увеличения доходов региональных бюджетов". Однако в долгосрочной перспективе исключить закрепление определения понятия "принцип "двух ключей" или сходного понятия в Кодексе все же нельзя, так как положения ст. 381.1 НК РФ влияют на общественные отношения в сфере налогообложения имущества организаций.
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права"15. Действующим законодательством Российской Федерации не установлены правила определения классов энергетической эффективности нежилых зданий, что препятствует применению льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренной пунктом 21 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации.