Корректировочный счет-фактура за 2018 в 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировочный счет-фактура за 2018 в 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.11.2021 N 12АП-8907/2021 по делу N А57-204/2021
Требование: О взыскании задолженности по договору теплоснабжения, расходов на уплату государственной пошлины.
Решение: Требование удовлетворено в части.Данные обстоятельства, указанные истцом, подтверждаются представленными в материалы дела доказательствами: счетами-фактурами за декабрь 2018 - январь 2019, корректировочными счетами-фактурами за указанные периоды, актами о потреблении тепловой энергии, ведомостями учета среднесуточных статистических данных за спорный период. Обратного ответчиком не доказано, из представленных им в материалы дела расчетов не следует.
Требование: О взыскании задолженности по договору теплоснабжения, расходов на уплату государственной пошлины.
Решение: Требование удовлетворено в части.Данные обстоятельства, указанные истцом, подтверждаются представленными в материалы дела доказательствами: счетами-фактурами за декабрь 2018 - январь 2019, корректировочными счетами-фактурами за указанные периоды, актами о потреблении тепловой энергии, ведомостями учета среднесуточных статистических данных за спорный период. Обратного ответчиком не доказано, из представленных им в материалы дела расчетов не следует.
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 12.01.2024 N 08АП-12707/2023 по делу N А46-9136/2023
Требование: О признании недействительным решения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Как верно указано судом первой инстанции, товарный баланс по дизельному топливу составлялся на основании первичных документов ООО "НУТЭК" с целью установления остатков товара на конец проверяемого периода, а также соответствия данных первичных документов с данными, отраженными в регистрах бухгалтерского учета. При составлении товарного баланса учитывались все первичные документы по закупу и реализации дизельного топлива, в том числе приобретенного у ООО "Премьер". По результатам установлено расхождение остатков дизельного топлива по данным первичных документов с остатком, отраженным в оборотно-сальдовой ведомости, которое составило 164,823 тонн (806,902 тонн - 642,079 тонн). То есть, составленный товарный баланс лишь отражает движение дизельного топлива, отраженное в бухгалтерском учете у ООО "НУТЭК" за проверяемый период (2018 - 2019 гг.), в том числе с учетом корректировочных счетов-фактур по реализации (возврату) топлива ООО "Премьер", но не подтверждает реализацию дизельного топлива, приобретенного у ООО "Премьер".
Требование: О признании недействительным решения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Как верно указано судом первой инстанции, товарный баланс по дизельному топливу составлялся на основании первичных документов ООО "НУТЭК" с целью установления остатков товара на конец проверяемого периода, а также соответствия данных первичных документов с данными, отраженными в регистрах бухгалтерского учета. При составлении товарного баланса учитывались все первичные документы по закупу и реализации дизельного топлива, в том числе приобретенного у ООО "Премьер". По результатам установлено расхождение остатков дизельного топлива по данным первичных документов с остатком, отраженным в оборотно-сальдовой ведомости, которое составило 164,823 тонн (806,902 тонн - 642,079 тонн). То есть, составленный товарный баланс лишь отражает движение дизельного топлива, отраженное в бухгалтерском учете у ООО "НУТЭК" за проверяемый период (2018 - 2019 гг.), в том числе с учетом корректировочных счетов-фактур по реализации (возврату) топлива ООО "Премьер", но не подтверждает реализацию дизельного топлива, приобретенного у ООО "Премьер".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перерасчет за прошлые годы: в каком периоде учитывать расходы?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 38)Компания исчисляла налоговую базу по налогу на прибыль в 2017, 2018 гг. в соответствии с имеющимися в тех периодах первичными документами. При этом расходы по корректировочным счетам-фактурам, выставленным в 2019 г., в предыдущих периодах (2017, 2018 гг.) в затраты не включались и не могли быть включены, так как первичные документы поступили лишь в 2019 г. Данное обстоятельство не является ошибкой или искажением налогового учета прошлых периодов по смыслу, придаваемому указанным понятиям п. 1 ст. 54 НК РФ, так как расходы предъявлены контрагентом налогоплательщику впервые в 2019 г., в связи с чем не могли быть учтены в 2017 - 2018 гг. из-за отсутствия подтверждающих их несение первичных документов, необходимых для признания расходов по методу начисления в силу ст. 252, 272, 313 НК РФ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 38)Компания исчисляла налоговую базу по налогу на прибыль в 2017, 2018 гг. в соответствии с имеющимися в тех периодах первичными документами. При этом расходы по корректировочным счетам-фактурам, выставленным в 2019 г., в предыдущих периодах (2017, 2018 гг.) в затраты не включались и не могли быть включены, так как первичные документы поступили лишь в 2019 г. Данное обстоятельство не является ошибкой или искажением налогового учета прошлых периодов по смыслу, придаваемому указанным понятиям п. 1 ст. 54 НК РФ, так как расходы предъявлены контрагентом налогоплательщику впервые в 2019 г., в связи с чем не могли быть учтены в 2017 - 2018 гг. из-за отсутствия подтверждающих их несение первичных документов, необходимых для признания расходов по методу начисления в силу ст. 252, 272, 313 НК РФ.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 8)Кроме того, обращаем ваше внимание на то, что в силу п. 10 ст. 172 НК РФ налоговый вычет по КСФ может быть заявлен не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры, при этом в запросе вы указываете, что к учету принимались КФС 2018, 2019, 2020, 2021 гг. Как мы понимаем, в отношении КСФ за 2018 г. и часть 2019 г. Обществом пропущен срок для применения вычета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 8)Кроме того, обращаем ваше внимание на то, что в силу п. 10 ст. 172 НК РФ налоговый вычет по КСФ может быть заявлен не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры, при этом в запросе вы указываете, что к учету принимались КФС 2018, 2019, 2020, 2021 гг. Как мы понимаем, в отношении КСФ за 2018 г. и часть 2019 г. Обществом пропущен срок для применения вычета.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 02.04.2021)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При необходимости внесения изменений в книгу продаж (после окончания текущего налогового периода) регистрация счета-фактуры (в том числе корректировочного) и документа (чека) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации, производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений либо документ (чек) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
(ред. от 02.04.2021)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При необходимости внесения изменений в книгу продаж (после окончания текущего налогового периода) регистрация счета-фактуры (в том числе корректировочного) и документа (чека) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации, производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений либо документ (чек) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации.